2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計溝通5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在接受委托之前，下面有關前后任注冊會計師溝通的提法中正確的是( )?！締芜x題】

A.審計準則規(guī)定，在承接業(yè)務之前，無論被審計單位是否同意，后任注冊會計師都應當與前任注冊會計師進行溝通

B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計計劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容

C.盡管被審計單位未對前任注冊會計師作的答復進行限制，但前任注冊會計師還是未作出充分答復，并且向后任注冊會計師說明了原因

D.前任注冊會計師未作出任何答復，后任注冊會計師應當直接拒絕接受此項業(yè)務委托

正確答案:C

答案解析:前后任注冊會計師溝通的前提條件是征得被審計單位的同意，選項A不正確；具體審計計劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容是在接受委托后的溝通中會涉及的，在接受委托之前并不涉及這些具體內(nèi)容，選項B不正確；如果未得到前任注冊會計師的答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師應設法以其它方式與前任注冊會計師再次進行溝通，如果仍未得到答復，后任可以致函前任，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務委托，選項D不正確。

2、注冊會計師因為與治理層的雙向溝通不充分而采取的下列()措施是不適當?shù)??！締芜x題】

A.在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段

B.就采取不同的措施的后果征詢法律意見

C.與適當?shù)牡谌?如監(jiān)管機構(gòu))進行溝通

D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

正確答案:A

答案解析:在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形是有專門規(guī)定的，不包括與治理層的雙向溝通不充分這一情況。

3、X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2013年12月,甲公司董事會決議變更會計師事務所,改由Y會計師事務所負責審計2013年財務報表。在接受委托前,Y會計師事務所的注冊會計師與X會計師事務所的注冊會計師進行必要溝通過程中通常值得關注和詢問的事項包括(  )?！径噙x題】

A.甲公司變更委托的原因

B.X會計師事務所的注冊會計師曾與甲公司治理層溝通過的關于舞弊與內(nèi)部控制的重大缺陷

C.X會計師事務所的注冊會計師是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信方面的問題

D.X會計師事務所的注冊會計師是否與甲公司管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

正確答案:A、B、C、D

答案解析:必要溝通過程中通常值得關注和詢問的事項包括: (1) 是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題。(2) 前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧。（3）前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷。（4）前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。

4、甲會計師事務所2011年12月首次接受A公司年度財務報表審計委托，對A公司2011年度財務報表實施審計工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師首先應當采取的行動是（　?。?。【單選題】

A.提請被審計單位告知前任注冊會計師

B.要求被審計單位安排三方會談

C.直接與前任注冊會計師進行溝通

D.根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報表

正確答案:A

答案解析:選項A是首要程序；選項B是可供選擇的后續(xù)程序；選項D違反職業(yè)道德。

5、下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，正確的有（    ）?！径噙x題】

A.注冊會計師應當記錄與治理層溝通的重大事項，但口頭形式的溝通無須記錄

B.如果治理層全部參與管理，注冊會計師應當考慮與負有管理責任人員的溝通能否向所有負有治理責任的人員充分傳遞應予溝通內(nèi)容的過程。

C.如果根據(jù)業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應當記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當溝通人員的過程。

D.被審計單位編制的會議紀不能作為注冊會計師與治理層溝通的適當記錄

正確答案:B、C

答案解析:選項A錯誤：如果審計準則要求溝通的事項是以口頭形式溝通的?注冊會計師應當將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象。選項D錯誤：如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。