2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、以下可以作為抵押的財(cái)產(chǎn)包括（　）?！径噙x題】

A.土地所有權(quán)

B.抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)

C.抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的房屋和其他地上定著物

D.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)

正確答案:B、C

答案解析:可以抵押的財(cái)產(chǎn)包括：1.抵押人所有的房屋和其他地上定著物。2.抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。3.抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的房屋和其他地上定著物。4.抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。5.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他可以抵押的合法財(cái)產(chǎn)。

2、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的股份有限公司,承受了原企業(yè)價(jià)值800萬(wàn)元的房屋所有權(quán);改制后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值300萬(wàn)元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償;當(dāng)期以330萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某外貿(mào)企業(yè)的一座辦公樓,則該股份有限公司應(yīng)就以上事項(xiàng)繳納契稅()萬(wàn)元。(適用稅率3%)【單選題】

A.0

B.9.9

C.33

D.42.9

正確答案:B

答案解析:企業(yè)改制成全體職工持股的股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,免征契稅;購(gòu)買(mǎi)房屋應(yīng)納契稅=330×3%=9.9(萬(wàn)元)。

3、以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有（）【多選題】

A.個(gè)體工商戶(hù)無(wú)須辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能被認(rèn)定為一般納稅人

正確答案:B、C、D

答案解析:個(gè)體工商戶(hù)可以成為增值稅一般納稅人，但個(gè)體工商戶(hù)以外的個(gè)人無(wú)須辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；旅游業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以被認(rèn)定為一般納稅人。

4、以下關(guān)于車(chē)船稅的規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。【多選題】

A.車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

B.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

C.已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅

D.已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，也不退稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:四個(gè)選項(xiàng)均符合車(chē)船稅的規(guī)定。

5、對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力的業(yè)戶(hù)，經(jīng)（ ）,可暫不建賬或不設(shè)置賬簿?！締芜x題】

A.縣以上財(cái)政機(jī)關(guān)備案

B.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

C.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

D.縣以上財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

正確答案:C

答案解析:對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確無(wú)建賬能力的業(yè)戶(hù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。

6、退休職工王某于2012年5月1日承包化工廠一餐廳，該餐廳當(dāng)年稅后利潤(rùn)為120000元，王某每月在餐廳領(lǐng)取工資3000元，根據(jù)承包協(xié)議，王某2012年從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上繳承包費(fèi)40000元，其余經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有，另每月領(lǐng)取按規(guī)定發(fā)放的退休工資2500元。王某2012年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（ ）元。【單選題】

A.21325

B.13050

C.23850

D.35775

正確答案:B

答案解析:在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營(yíng)或者承租經(jīng)營(yíng)期限不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度；依照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資免征個(gè)人所得稅，所以只是就承包經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=（120000+3000×8-40000-3500×8）×30%-9750=13050（元）。

7、某企業(yè)2011年將自行開(kāi)發(fā)的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)?dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納企業(yè)所得稅為（?。！締芜x題】

A.8910元

B.49500元

C.125000元

D.148500元

正確答案:C

答案解析:居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬(wàn)元（800－200），超過(guò)500萬(wàn)元的部分為100萬(wàn)元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅＝100×50%×25%＝12.5（萬(wàn)元）。

8、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有()?！径噙x題】

A.受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物業(yè)務(wù)

B.電腦維修服務(wù)

C.航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)

D.汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)B屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù);選項(xiàng)C納入營(yíng)改增

9、某公司2011年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借人生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元（有借款合同），借用期限6個(gè)月，支付借款利息2.5萬(wàn)元。該公司2011年度的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.21.86

B.26.36

C.30.36

D.33.36

正確答案:B

答案解析:銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=60×5%×6÷12=1.5（萬(wàn)元），而實(shí)際支付借款利息2.5萬(wàn)元，可以在稅前扣除1.5萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=25.36+（2.5-1.5）=26.36（萬(wàn)元）。

10、2011年12月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽50萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽60萬(wàn)噸共加工成固體鹽27萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷(xiāo)售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元/噸和50元/噸，外購(gòu)液體鹽資源稅稅額為8元/噸。2011年12月該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.870

B.1350

C.1370

D.1850

正確答案:A

答案解析:外購(gòu)或自產(chǎn)的液體鹽連續(xù)加工成固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，耗用的外購(gòu)液體鹽的已納稅額可以在應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=27×50-60×8=1350-480=870（萬(wàn)元）。