2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)行為中,可以免征土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換

B.私營(yíng)企業(yè)的房地產(chǎn)評(píng)估增值

C.雙方合作建房,建成后分房自用的

D.因國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)之間交換房地產(chǎn),應(yīng)征收土地增值稅;房地產(chǎn)評(píng)估增值,沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓,不屬于土地增值稅的征收范圍;雙方合作建房,建成后分房自用的,暫免征收土地增值稅;因國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓,免征土地增值稅。

2、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.退休工人重新任職取得的工資，應(yīng)按照工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅

B.員工依法取得的誤餐補(bǔ)助，按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅

C.公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

D.單位為職工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人的工資、薪金所得項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

正確答案:A、C、D

答案解析:員工依法取得的誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金所得內(nèi)容，不繳納個(gè)人所得稅。

3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。【單選題】

A.75.4萬(wàn)元

B.100.9萬(wàn)元

C.119.6萬(wàn)元

D.137.7萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬(wàn)元);應(yīng)納增值稅=150× 17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬(wàn)元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬(wàn)元);應(yīng)退稅額=75.40(萬(wàn)元)

4、某企業(yè)2011年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，企業(yè)另支付安裝調(diào)試費(fèi)用0.5萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬(wàn)元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅為()。【單選題】

A.2.93萬(wàn)元

B.3.05萬(wàn)元

C.3.25萬(wàn)元

D.3.86萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:本題為以非貨幣資金形式取得收入行為，應(yīng)按公允價(jià)值確定收入額。受贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值包括受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)交企業(yè)所得稅=(10+1.7)×25%=2.93(萬(wàn)元)。

5、某二手車(chē)交易公司（增值稅一般納稅人）2021年2月收購(gòu)二手車(chē)50輛，支付收購(gòu)款350萬(wàn)元；銷(xiāo)售二手車(chē)60輛，取得含稅銷(xiāo)售收入480萬(wàn)元。當(dāng)月該二手車(chē)交易公司應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。【單選題】

A.2.23

B.2.39

C.2.58

D.2.18

正確答案:B

答案解析:從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=480÷（1+0.5%）×0.5%=2.39（萬(wàn)元）。

6、下列屬于人大及其常委會(huì)授權(quán)立法的法規(guī)有()?！径噙x題】

A.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

B.《增值稅暫行條例》

C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

D.《消費(fèi)稅暫行條例》

正確答案:A、B、D

答案解析:屬于人大及其常委會(huì)授權(quán)立法的是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例；《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》是國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法規(guī)定制定的法規(guī)。

7、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列特定貨物，按3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

B.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

C.銷(xiāo)售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚、瓦

D.銷(xiāo)售生物制品

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB按3%征收率計(jì)算繳納增值稅；部分C項(xiàng)目按6%征收率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D根據(jù)原料的不同，有的適用6%的征收率，有的適用規(guī)定的稅率。

8、北京市某國(guó)有企業(yè)2011年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該企業(yè)在A、B兩國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%;B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%。則下列說(shuō)法正確的有()。【單選題】

A.來(lái)源于AB兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額

B.A國(guó)所得的抵免限額是130萬(wàn)元

C.B國(guó)所得的抵免限額是100萬(wàn)元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，因此來(lái)源于AB兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000（萬(wàn)元）境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法應(yīng)納稅額=4000×25% =1000（萬(wàn)元）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30% =130（萬(wàn)元），在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000 =150（萬(wàn)元），按照實(shí)際繳納的130萬(wàn)元抵扣。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20% =110（萬(wàn)元），在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100（萬(wàn)元），按照限額扣除。A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬(wàn)元和100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770（萬(wàn)元）

9、下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（ ）。【多選題】

A.居民個(gè)人出租的住房

B.公園管理部門(mén)自用的辦公用房

C.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

D.實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A：按照4%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租并不是“自用”的，所以不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

10、下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷(xiāo)售行為應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是()?！径噙x題】

A.某飯店既開(kāi)設(shè)餐廳、客房，又開(kāi)設(shè)商場(chǎng)，為顧客提供多方面服務(wù)

B.某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

C.商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

D.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售相框

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C屬于增值稅的混合銷(xiāo)售，征收增值稅。