2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列費用中不得計入進口貨物完稅價格的是（ ）。【單選題】

A.買價

B.境外運費

C.由買方負擔的包裝費

D.由買方負擔的購貨傭金

正確答案:D

答案解析:由買方負擔的購貨傭金不計入關稅完稅價格。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列關于收入確認時間的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)

D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入

正確答案:B、C、D

答案解析:特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

3、按照《稅收征管法實施細則》的規(guī)定，納稅人辦理下列（ ）事項時，不需要執(zhí)稅務登記證?！締芜x題】

A.開立銀行賬戶

B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C.辦理工商登記

D.申請減稅、免稅、退稅

正確答案:C

答案解析:根據(jù)《征管法實施細則》的規(guī)定，選項ABD均屬于納稅人辦理事項時必須持有稅務登記證件的情況。

4、某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，歌舞廳內設非獨立核算柜臺，銷售煙、酒、飲料收入18萬元，零星小食品5萬元，當?shù)匾?guī)定的歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%。該歌舞廳本月應繳納的營業(yè)稅為()萬元?！締芜x題】

A.4.55

B.15.15

C.17.6

D.18.6

正確答案:D

答案解析:娛樂業(yè)營業(yè)稅實行營業(yè)額全額計稅，應納營業(yè)稅=(50+20+18+5)×20%=18.6（萬元）

5、某工廠與某派出所建立了警民共建關系,由派出所將其一占地20平方米的平房布置成工廠的產品展示廳,由工廠無償使用。下列關于這20平方米土地及對應房產的稅務處理正確的是( )?！締芜x題】

A.派出所擁有土地使用權,該土地及對應房產不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅

B.由派出所繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅

C.由工廠繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,派出所繳納房產稅

D.由工廠繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅

正確答案:D

答案解析:納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無租使用免稅單位房產的,應由使用人代為繳納房產稅。

6、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年10月銷售自己使用過的包裝物取得含稅銷售額36000元；以價值250000元（含稅）的產品與乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）等價交換原材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票在當月通過認證并申報抵扣。則甲企業(yè)當月應繳納的增值稅為（ ）元?！締芜x題】

A.25230. 77

B.21555. 56

C.29735. 55

D.25621.1

正確答案:D

答案解析:甲企業(yè)應繳納增值稅=(36000+250000) / (1+13% )×13% - 250000/ (1+3% )×3% = 25621.1(元）。

7、某生產企業(yè)(小規(guī)模納稅人)生產銷售柴油，某季度取得的銷售收入50萬元(不含稅)應繳納的稅費有(   )。【多選題】

A.增值稅

B.消費稅

C.城建稅

D.教育費附加

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核點是城建稅和教育費附加與其他稅種的結合。納稅人生產銷售的柴油屬于消費稅的征收范圍，也屬于增值稅的征收范圍，在征收消費稅、增值稅的同時，也應征收城建稅和教育費附加。

8、大酒洋企業(yè)共有股權10 000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權轉讓給齊齊哈吉公司，然后成為齊齊哈吉公司的子公司。假定收購日大酒洋公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元。在收購對價中齊齊哈吉企業(yè)以股權形式支付72 000萬元，以銀行存款支付8 000萬元。大酒洋公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得或損失為（ ）萬元?！締芜x題】

A.1000

B.1500

C.1600

D.2 000

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是企業(yè)重組的所得稅處理。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值），資產轉讓所得=（80 000-64 000）×（8 000÷80 000）=16 000×10%=1 600（萬元）。

9、對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以處罰的情形有()?！径噙x題】

A.追繳其騙取的退稅款

B.處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款

C.取消其出口退稅權

D.在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅

正確答案:A、B、D

答案解析:征管法對于騙取國家出口退稅款，沒有“取消其出口退稅權”的規(guī)定。

10、某企業(yè)2011年發(fā)生的合理的工資、薪金支出600萬元，包括支付給殘疾職工工資50萬元；發(fā)生職工福利費、撥繳工會經費以及發(fā)生職工教育經費分別為90萬元、12萬元和10萬元。該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及三項經費共計（ ）萬元?！締芜x題】

A.712

B.762

C.756

D.761

正確答案:C

答案解析:職工福利費扣除限額=600×14%=84（萬元）；工會經費扣除限額=600×2%=12（萬元）；職工教育經費扣除限額=600×2.5%=15（萬元）稅前可扣除的三項經費分別為84萬元、12萬元和10萬元。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資100%加計扣除，殘疾人員工資加計扣除50萬元。稅前可以扣除的工資及三項經費共計=600+50+84+12+10=756（萬元）。