2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（ ）?！締芜x題】

A.100%歸中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府與地方政府各分享50%

D.100%歸地方政府

正確答案:A

答案解析:自2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

2、下列轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)交易的有（ ）?！径噙x題】

A.成本加成法

B.可比非受控價格法

C.交易凈利潤法

D.再銷售價格法

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A，有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)交易或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項B，適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易；選項C，不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易；選項D，通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。

3、下列車船中，免征車船稅的是（ ）?！締芜x題】

A.灑水車

B.雙燃料輕型商用車

C.純天然氣動力船舶

D.非機動駁船

正確答案:C

答案解析:選項A，照章征稅；選項B，雙燃料輕型商用車屬于節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項D，非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。

4、下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.危險廢物

B.氮氧化物

C.二氧化碳

D.交通噪聲

正確答案:A、B

答案解析:環(huán)境保護稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲。選項C，大氣污染物中不包括二氧化碳；選項D，噪聲中只包括工業(yè)噪聲；故，選項AB正確。

5、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.提供建筑施工服務(wù)

B.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標

C.出租2020年新購入的房產(chǎn)

D.銷售非現(xiàn)場制作食品

正確答案:B

答案解析:選項A，提供建筑施工服務(wù)，適用9%的稅率；選項B，納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；選項C，出租2020年新購入的房產(chǎn)適用一般計稅方法，按照“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用9%的稅率；選項D，納稅人現(xiàn)場制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%/9%的稅率。

6、貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據(jù)是（ ）。【單選題】

A.運費收入

B.運費收入加所運貨物金額

C.運費收入加裝卸費

D.運費收入加保險費

正確答案:A

答案解析:貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

7、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產(chǎn)稅

D.經(jīng)營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、B

答案解析:選項C，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項D，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

8、下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票

B.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅專用發(fā)票

C.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票

正確答案:B、C、D

答案解析:符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（選項A）（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（選項C）（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（選項BD）（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

9、某公司2021年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.13.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

正確答案:A

答案解析:應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+（210-100）×50%×20%=13.5（萬元）。

10、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)在實施稅收保全措施時應(yīng)注意事項的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.經(jīng)稅務(wù)所長批準后即能施行

B.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)

C.稅務(wù)機關(guān)可通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款

D.可由1名稅務(wù)人員單獨執(zhí)行貨物查封

正確答案:B

答案解析:選項A，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準才可以采取稅收保全措施；選項C，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額“相當于”應(yīng)納稅款的存款；選項D，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。