2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場的物業(yè)管理,該公司2010年7月份共向商場收取費(fèi)用100萬元,其中:清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅( )?！締芜x題】

A.2.5萬元

B.2. 75萬元

C.3.5萬元

D.5萬元

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納營業(yè)稅=(45+25)×5%=3.5(萬元)。

2、下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式

B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,不必辦理納稅申報

C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

正確答案:C

答案解析:扣繳人可以采取郵寄申報的方式,故選項A是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報,故B項是錯誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限一定是具有法律效力的,故選項D也是錯誤的。

3、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學(xué)校提供,價值50萬元,學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元。下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬元的計算依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計稅依據(jù),按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù),按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

正確答案:C

答案解析:對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù),按照加工承攬合同計稅貼花,對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供,服裝廠收取加工費(fèi),就應(yīng)按加工費(fèi)10萬元作為計稅依據(jù),按照加工承攬合同計算印花稅。

4、下列各項關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.出口貨物,按貨物實際離境之日實施的稅率征稅

B.進(jìn)口貨物,按納稅義務(wù)人申報進(jìn)口之日實施的稅率征稅

C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時,將其申報暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅

D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時,按海關(guān)確認(rèn)的其實際走私進(jìn)口日期實施的稅率征稅

正確答案:B

答案解析:選項A,出口貨物,應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口實施的稅率征稅;選項C,暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時,應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅;選項D,查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時,應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。

5、某產(chǎn)鹽企業(yè),2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸,以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸,當(dāng)月銷售固體1 500噸,取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元,固體鹽每噸單位稅額40元,該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅( )。【單選題】

A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元

正確答案:C

答案解析:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣,故應(yīng)納資源稅=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。

6、下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府減征資源稅

正確答案:B、C、D

答案解析:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅,出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅,故A項錯誤,B項正確。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅,故C項正確。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅,故D項正確。

7、某企業(yè)開業(yè)初期,還未聘用到合適的財務(wù)人員,擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視嫀熓聞?wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定,該會計師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)有( )?！径噙x題】

A.建賬建制和辦理賬務(wù)

B.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

C.辦理納稅和減免稅申報

D.稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》規(guī)定,稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理:①辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;②辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);③辦理納稅申報或扣繳稅款報告;④辦理繳納稅款和申請退稅;⑤制作涉稅文書;⑥審查納稅情況;⑦建賬建制、辦理賬務(wù);⑧開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問;⑨申請稅務(wù)行政訴訟;⑩國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

8、根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定,下列各項行為中,應(yīng)視同銷售的有( )。【多選題】

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:A、B、C

答案解析:目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷售行為:①將貨物交付他人代銷;②銷售代銷貨物;③非同一縣(市),將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送他機(jī)構(gòu)用于銷售;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

9、下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民

B.2010年取得年收入15萬元的中國公民

C.從法國獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國公民

D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶

正確答案:A、B、C、D

答案解析:《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》第1章第2條規(guī)定,凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報:(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

10、下列各項稅收法律法規(guī)中,屬于部門規(guī)章的是( )?！締芜x題】

A.《人民共和國個人所得稅法》

B.《人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》

C.《人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

D.《人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》

正確答案:D

答案解析:選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。