2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、李某按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，2019年3月取得租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中準(zhǔn)予扣除的相關(guān)稅費(fèi)200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（ ）元?！締芜x題】

A.400

B.120

C.150

D.300

正確答案:B

答案解析:李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-200 -800 -800)×10%=120(元）。

2、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理說(shuō)法正確的有（?。??！径噙x題】

A.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額一律并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中

B.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的業(yè)務(wù)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C.企業(yè)重組中，對(duì)非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

D.企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步對(duì)其資產(chǎn)、股權(quán)進(jìn)行交易，應(yīng)作為一項(xiàng)企業(yè)重組

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

3、下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)的評(píng)估增值

B.出租的房產(chǎn)

C.仍在抵押期間的房地產(chǎn)

D.合作建房,建成后轉(zhuǎn)讓的

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC的房地產(chǎn)權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移,所以不屬于土地增值稅的征收范圍,不繳納土地增值稅。

4、車(chē)輛購(gòu)置稅稅款的繳納方法主要有()。【多選題】

A.查賬征收

B.自報(bào)核繳

C.集中征收繳納

D.代征、代扣、代收

正確答案:B、C、D

答案解析:車(chē)輛購(gòu)置稅繳納稅款的方法主要有:自報(bào)核繳,集中征收繳納,代征、代扣、代收。

5、某百貨商店為一般納稅人，于2014年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入小汽車(chē)一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)，注明買(mǎi)價(jià)20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅3.4萬(wàn)元。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷(xiāo)售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者，取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有（）?！径噙x題】

A.百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.80萬(wàn)元

B.百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額199.55萬(wàn)元

C.個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬(wàn)元

D.小規(guī)模納稅人征收率為3%

正確答案:B、C、D

答案解析:因?yàn)榘儇浬痰晔且话慵{稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商店應(yīng)納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％-1350÷（1＋17％）×17％-3.4＝217.95-199.55=18.40（萬(wàn)元）個(gè)體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（萬(wàn)元）。

6、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15％稅率的是（　）?！締芜x題】

A.高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立、場(chǎng)所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，適用15％的稅率；選項(xiàng)B適用25%稅率；選項(xiàng)C、D適用20％的稅率（實(shí)際征稅按10％）。

7、某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2011年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的是()?！締芜x題】

A.商場(chǎng)應(yīng)按115.2萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)算，是按不含稅銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元計(jì)算；對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。沖減后進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4 - 4.8÷(1+17%)×17%=19.70（萬(wàn)元）

8、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,下列費(fèi)用中不得計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()?！締芜x題】

A.買(mǎi)價(jià)

B.境外運(yùn)費(fèi)

C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)

D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

正確答案:D

答案解析:由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。

9、下列各項(xiàng)中，符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.受托方（除個(gè)人外）應(yīng)向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款

B.受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品未銷(xiāo)售時(shí)不繳納消費(fèi)稅

C.受托方代委托方購(gòu)進(jìn)材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不屬于稅法上的委托加工業(yè)務(wù)

D.委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷(xiāo)售同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格

正確答案:A、C

答案解析:對(duì)委托加工業(yè)務(wù)，受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后不管是否已經(jīng)銷(xiāo)售均應(yīng)補(bǔ)繳委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅；委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)以受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格確定。

10、出口貨物要實(shí)施出口退（免）稅政策，必須符合以下（）條件?！径噙x題】

A.屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍

B.必須報(bào)關(guān)離境

C.財(cái)務(wù)上必須作銷(xiāo)售

D.必須以人民幣作結(jié)算，出口收匯并已核銷(xiāo)

正確答案:A、B、C

答案解析:D不一定要用人民幣結(jié)算。