2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀(guān)）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的有關(guān)規(guī)定”。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,所以本題表述正確。

2、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.進(jìn)口的天然氣

B.專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的有關(guān)規(guī)定”。專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣按照規(guī)定征收資源稅,所以選項(xiàng)BD為正確答案;煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅,進(jìn)口天然氣不征收資源稅,所以選項(xiàng)AC不正確。

3、依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列支出中,應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有( )。 【多選題】

A.長(zhǎng)期借款的利息支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷(xiāo)的,準(zhǔn)予扣除:①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。所以選項(xiàng)BCD為正確答案。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項(xiàng)中,符合上述時(shí)限規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰”,稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi),交至行政機(jī)關(guān)。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入,所以本題表述正確。

6、居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。所以本題表述錯(cuò)誤。

7、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述中,正確的是( )。【單選題】

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物,不得計(jì)提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)未使用的房屋和建筑物,可以計(jì)提折舊,所以選項(xiàng)A不正確;企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊,所以選項(xiàng)B不正確;企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ),所以選項(xiàng)C也不正確。

8、如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市,總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí),正確的做法是( )?！締芜x題】

A.不必申請(qǐng),自動(dòng)被視為一般納稅人

B.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅總分支機(jī)構(gòu)納稅相關(guān)規(guī)定”。增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),所以選項(xiàng)C為正確答案。

9、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅

B.隨啤酒銷(xiāo)售取得的包裝物押金,無(wú)論是否返還,都應(yīng)征收消費(fèi)稅

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定,啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,無(wú)論包裝物是否返還,不再征收消費(fèi)稅,所以選項(xiàng)B不正確;消費(fèi)稅納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,所以選項(xiàng)C不正確;消費(fèi)稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不征收消費(fèi)稅,所以選項(xiàng)D不正確。

10、出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及出口關(guān)稅稅額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定”。出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣除,所以本題表述錯(cuò)誤。