2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（）?！締芜x題】

A.商業(yè)銀行

B.財務(wù)公司

C.保險公司

D.信托投資公司

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是增值稅的征收管理。選項ABD中的銀行、財務(wù)公司、信托投資公司以1個季度為納稅期；選項C，保險公司可以1個月為納稅期。因此，選項C符合題意。

2、某個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。【單選題】

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈

C.代公司員工負擔(dān)的個人所得稅稅款

D.已繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。選項A，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除；選項B，直接捐贈支出，不得稅前扣除；選項C，個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。因此，選項D符合題意。

3、下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中，應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是（ ）?！締芜x題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨列明支付給境外的傭金

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅完稅價格。出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額及在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費，應(yīng)當(dāng)扣除。因此，選項D符合題意。

4、下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）。【單選題】

A.純電動汽車

B.燃燒電池汽車

C.使用新能源的混合動力汽車

D.符合規(guī)定標準的節(jié)約能源乘用車

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是車船稅稅收優(yōu)惠。對節(jié)能汽車，減半征收車船稅；對新能源車船，免征車船稅。減半征收車船稅的節(jié)能乘用車和商用車、免征車船稅的新能源汽車和船舶，均應(yīng)符合規(guī)定的標準。因此，選項D符合題意。

5、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（）。【多選題】

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。因此，選項AD符合題意。

6、某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。【單選題】

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.4萬元

D.2.8萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4（萬元）。因此，選項C符合題意。

7、贈與房屋時，計算應(yīng)納契稅的計稅依據(jù)是（）。【單選題】

A.房屋原值

B.攤余價值

C.市場價格 

D.協(xié)議價格

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，契稅的計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，選項C符合題意。

8、下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.被收購方應(yīng)確認股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變

C.收購方取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定

D.收購方取得被收購方股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理辦法下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。因此，選項ABC符合題意。

9、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）?！径噙x題】

A.提供裝卸搬運服務(wù)

B.提供文化體育服務(wù)

C.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

D.提供公共交通運輸服務(wù)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計算。增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運服務(wù)、文化體育服務(wù)、公共交通運輸服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。因此，選項ABD符合題意。

10、下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）?！締芜x題】

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅收立法機關(guān)。國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》等，都是稅收行政法規(guī)；選項AC屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；選項B屬于財政部制定的部門規(guī)章。因此，選項D符合題意。