2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅,但出口退回的消費稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:出口退回的增值稅額,屬于價外稅,不影響損益,所以不繳企業(yè)所得稅;但出口退回的消費稅稅額,屬于價內(nèi)稅,按退稅數(shù)額應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶,影響了損益,增加了企業(yè)的會計利潤,因此要交納企業(yè)所得稅。

2、納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)消費稅法的規(guī)定,納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。不包括私營企業(yè)。

3、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定,合同約定分設(shè)為兩個或者兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅,本題表述完全符合稅法規(guī)定。

4、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )?！締芜x題】

A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月

B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月

C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年

D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

正確答案:C

答案解析:根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定,納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。

5、減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn),在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:我國在加入世界貿(mào)易組織的前后,關(guān)稅的減征以不同稅率為基準(zhǔn)。

6、某商場委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費稅應(yīng)稅貨物一批,該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場時,未代收代繳消費稅,后經(jīng)查出,主管稅務(wù)機關(guān)對該項行為的稅務(wù)處理方法有( )。【多選題】

A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補稅

B.商場應(yīng)按規(guī)定補稅

C.對加工企業(yè)應(yīng)給予處罰

D.對商場應(yīng)給予處罰

正確答案:B、C

答案解析:根據(jù)消費稅法的規(guī)定,委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)由受托方代收代繳。對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的,由委托方補交消費稅,對受托方不再重復(fù)補稅,但要按《稅收征管法》的規(guī)定,處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

7、下列各項中,契稅計稅依據(jù)可由征收機關(guān)核定的是( )?！締芜x題】

A.土地使用權(quán)出售

B.國有土地使用權(quán)出讓

C.土地使用權(quán)贈與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)

正確答案:C

答案解析:根據(jù)契稅計稅依據(jù)的規(guī)定:國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據(jù);土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅的依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關(guān)核定計稅價格。

8、現(xiàn)行政策規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,自2004年7月1日起,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。

9、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅,但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

10、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)的下級政府行使。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)我國稅收立法權(quán)劃分的層次,省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán),而不能層層下放。