2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，屬于稅收部門規(guī)章的是()。【單選題】

A.《納稅擔保試行辦法》

B.《城市建設維護稅暫行條例實施細則》

C.《消費稅暫行條例》

D.《個人所得稅法》

正確答案:A

答案解析:選項B屬于地方政府制定的稅收地方規(guī)章;選項C屬于國務院經(jīng)授權立法所制定的條例，具有國家法律的性質(zhì)和地位;選項D由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律。

2、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定（ ）?！締芜x題】

A.沖減當期增值稅進項稅金

B.計算銷項稅

C.征收營業(yè)稅

D.計入營業(yè)外收入不征收流轉稅

正確答案:A

答案解析:對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

3、以下關于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅

C.對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅

D.城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應發(fā)生稅收的減免

正確答案:A、D

答案解析:對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項C，“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。

4、某地板公司（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種實木地板，2011年6月外購已稅實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，本月生產(chǎn)領用外購實木地板的80%繼續(xù)加工成豪華實木地板。本月銷售豪華實木地板500箱，取得不含稅銷售額500萬元。2011年6月該地板公司應繳增值稅與消費稅合計（ ）萬元。（實木地板的消費稅稅率5%）【單選題】

A.44

B.47

C.57.2

D.59

正確答案:B

答案解析:外購已稅實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)應稅實木地板的，可以抵扣領用部分已納消費稅稅款。該實木地板廠應納消費稅=500×5%-300×5%×80%=13（萬元）應納增值稅=500×17%-51=34（萬元）應納增值稅與消費稅合計=13+34=47（萬元）。

5、下列關于城市維護建設稅的稅收減免的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

B.因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫

C.對國家重大水利工程建設基金免征城建稅

D.對“三稅”實行先征后退、即征即退辦法的，隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律予以退還

正確答案:A、B、C

答案解析:對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予以退（返）還。

6、某百貨商店為一般納稅人，于2014年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（）?！径噙x題】

A.百貨商場本月應納增值稅21.79萬元

B.百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元

C.個體戶本月應納增值稅9.03萬元

D.小規(guī)模納稅人征收率為3%

正確答案:A、B、C、D

答案解析:因為百貨商店是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商店應納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％－1350÷（1＋17％）×17％＝21.79（萬元）個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應納增值稅額＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（萬元）

7、根據(jù)消費稅相關法律的規(guī)定，下列應視同銷售繳納消費稅的情況是（ ）?！締芜x題】

A.將外購已稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品

B.將委托加工收回的應稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品

C.自制應稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品

D.自制應稅消費品用于向外單位投資

正確答案:D

答案解析:外購已稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品、委托加工收回的應稅消費品用于繼續(xù)加工應稅消費品、自制應稅消費品繼續(xù)加工應稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應稅消費品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應視同銷售繳納消費稅。

8、某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，歌舞廳內(nèi)設非獨立核算柜臺，銷售煙、酒、飲料收入18萬元，零售小食品5萬元，當?shù)匾?guī)定的歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%。該歌舞廳本月應繳納的營業(yè)稅為（?。??！締芜x題】

A.4.55萬元

B.15.15萬元

C.17.6萬元

D.18.6萬元

正確答案:D

答案解析:娛樂業(yè)營業(yè)稅實行營業(yè)額全額計稅，應納營業(yè)稅＝（50+20+18+5）×20%＝18.6（萬元）

9、某企業(yè)2011年3月10日進口一批工業(yè)品，海關于當日填發(fā)了稅款繳納證，關稅完稅價格40萬元，關稅稅率為10%，進口增值稅稅額和最遲納稅期限分別是()?！径噙x題】

A.進口增值稅為6.8萬元

B.進口增值稅為7.48萬元

C.最遲期限為3月18日

D.最遲期限為3月24日

正確答案:B、D

答案解析:應納進口增值稅=(40+40×10%) ×17%=7.48(萬元)，進口增值稅于海關填發(fā)專用繳款書之日起15日內(nèi)完稅，最遲繳納期限為3月24日。

10、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）?！締芜x題】

A.因自然災害損失的產(chǎn)品所對應的進項稅額

B.購進同時用于增值稅應稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額

C.外購貨物分配給股東

D.納稅人放棄免稅權后，其在免稅期間發(fā)生的進項稅額

正確答案:D

答案解析:選項A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對應的進項稅不可以抵扣，但因自然災害損失產(chǎn)品所對應的進項稅可以抵扣；選項B：僅用于非應稅項目的固定資產(chǎn)進項稅不可以抵扣，但同時用于應稅項目和非應稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣；選項C：外購貨物分配給股東，增值稅視同銷售，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣；選項D：納稅人放棄免稅權后，其在免稅期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。