2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2021年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計(jì)算2021年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)是(　)萬元?！締芜x題】

A.0

B.50

C.80

D.100

正確答案:B

答案解析:本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)?？煽鄢膫蚪鸷褪掷m(xù)費(fèi)=1000×5%=50(萬元)

2、某企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元;另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用2萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元?！締芜x題】

A.5

B.6.6

C.6.47

D.8.44

正確答案:C

答案解析:向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。 向職工借入流動(dòng)資產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50×2.25%=1.13(萬元) 直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項(xiàng)。 該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額=20+2-1.13+5=25.87(萬元) 應(yīng)納所得稅=25.87×25%=6.47(萬元)

3、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有（）?！径噙x題】

A.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅

B.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則

C.無法確定合伙人出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額

D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得，但是不包括合伙企業(yè)當(dāng)年的留存所得

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

4、下列行為中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)用于本企業(yè)辦公

B.鋼鐵企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于修建本企業(yè)廠房

C.電視機(jī)廠將自產(chǎn)電視安裝在本廠食堂供職工觀看

D.食品公司將委托加工收回的月餅發(fā)給職工作為福利

正確答案:D

答案解析:企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，視同銷售。選項(xiàng)ABC屬于內(nèi)部處置，不視同銷售；選項(xiàng)D屬于外部處置，視同銷售。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有(　)?！径噙x題】

A.國債利息收入應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)

C.企業(yè)將國債持有至到期，企業(yè)取得的國債利息收入全額免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)將轉(zhuǎn)讓國債的價(jià)款全額作為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益計(jì)稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按規(guī)定計(jì)算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。