2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十九章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有( )。【多選題】

A.所得稅費(fèi)用單獨(dú)列示在利潤(rùn)表中

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入盈余公積

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)人資本公積（其他資本公積）

D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商醬

正確答案:A、C、D

答案解析:與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），不夠成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

2、A公司2007年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)11 250萬(wàn)元。當(dāng)年存貨項(xiàng)目發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異1 125萬(wàn)元，固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元。假定該公司2007年的所得稅稅率為33％，2008年的所得稅稅率為25％。則A公司2007年的應(yīng)交所得稅為（　　）?！締芜x題】

A.3 172.5萬(wàn)元

B.3 687.75萬(wàn)元

C.2 793.75萬(wàn)元

D.3 802.5萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:A公司2007年應(yīng)交的所得稅＝（11 250＋1 125－450－750）×33％＝3 687.75（萬(wàn)元）

3、下列關(guān)于甲公司期末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅的表述中正確的是()?！締芜x題】

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200.81萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200.81萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用286.88萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用0

正確答案:D

答案解析:因債務(wù)擔(dān)保損失不能稅前扣除，所以沒(méi)有產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

4、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司20×1年度利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，從20×2年1月1日起，符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%，20×1年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1 500萬(wàn)元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，假定20×1年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司20×1年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元?！締芜x題】

A.500

B.740

C.725

D.900

正確答案:C

答案解析:應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×25%＝500（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債＝（1500+100）×15%＝240（萬(wàn)元）可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　725　　其他綜合收益　　　15　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　500　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　240

5、關(guān)于資料(1)中的預(yù)收賬款,下列處理正確的是()。【單選題】

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1 000×25%=250(萬(wàn)元)。