2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸,直接對外銷售鎢礦石原礦40 000噸,以部分鎢礦石原礦人選精礦9000噸,選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.20580元

B.26250元

C.29400元

D.37500元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅的計(jì)算”,該企業(yè)10月份應(yīng)納資源稅=(40 000×0.6+9 000÷40%×0.6)×(1-30%)=26 250(元)

2、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口,均適用“免、抵、退”方法計(jì)算應(yīng)退稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅的有關(guān)規(guī)定”,外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退管理辦法計(jì)算應(yīng)退稅額。

3、下列表述中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.稅收強(qiáng)制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù),有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段,強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為

B.納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,對納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,并據(jù)此征收稅款的行為

C.稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式,主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式

D.稅款滯納金征收制度是指,納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)A當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)B納稅評估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

4、外商投資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,超過上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分,可列入當(dāng)期的損失;少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分,應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金。()【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”,外商投資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分,應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。

5、下列行為中,涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )?！締芜x題】

A.將外購的貨物用于本單位集體福利

B.將外購的貨物分配給股東和投資者

C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人

D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”,選項(xiàng)A為進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形,選項(xiàng)BCD為視同銷售行為。

6、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由投資方企業(yè)確定投資損失

B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收,沖減投資成本

C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時(shí),其應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得

D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失,超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“股權(quán)投資所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)C表述正確;選項(xiàng)A被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損時(shí),應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ);選項(xiàng)B被投資企業(yè)對投資方的分配支付額,如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應(yīng)沖減投資成本。超過投資成本的部分,視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7、某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙,收購憑證上注明價(jià)款50萬元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )?！締芜x題】

A.6.5萬元

B.7.15萬元

C.8.58萬元

D.8.86萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“卷煙廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”,本題重點(diǎn)要考慮價(jià)外補(bǔ)貼問題。卷煙廠6月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)

8、下列各項(xiàng)中,經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí),可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有( )?！径噙x題】

A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物

B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物

C.起卸后海關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞的貨物

D.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞,經(jīng)證明為保管不慎的貨物

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定”,選項(xiàng)B因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過6個(gè)月。選項(xiàng)D海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞,經(jīng)證明為保管不慎的貨物;經(jīng)證明不是保管不慎造成的,才可酌情減免。

9、下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅免稅范圍的有( )?！径噙x題】

A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)

D.因國家建設(shè)需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“土地增值稅免稅規(guī)定”,選項(xiàng)C個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)不可免稅,只有是居住用房才免稅。

10、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是( )?！締芜x題】

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上3倍以下罰款。