2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收稅務管理實務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)在境外設立的分支機構來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構、場所有實際聯(lián)系的境外應稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息等權益性投資所得

正確答案:A、B、D

答案解析:非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外所得，不在我國繳納企業(yè)所得稅，因此在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款不得從當期應納稅額中抵免。

2、某非居民企業(yè)從事承包工程作業(yè)，稅務機關核定的利潤率為（ ）?！締芜x題】

A.5%～10%

B.15%

C.15%～30%

D.30%～50%

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是承包工程作業(yè)和提供勞務的相關規(guī)定。根據(jù)國稅發(fā)[2010]19號文件的規(guī)定，稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：（1）從事管理服務的，利潤率為30%~50%；（2）從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%；（3）從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%～30%。

3、雙重居民身份下最終居民身份的判定，協(xié)定規(guī)定了確定標準，按照先后順序是(  )。【單選題】

A.國籍;習慣性居處;永久性住所;重要利益中心

B.重要利益中心;國籍;習慣性居處;永久性住所

C.永久性住所;國籍;習慣性居處;重要利益中心

D.永久性住所;重要利益中心;習慣性居處;國籍

正確答案:D

答案解析:按照締約國一方居民的判定標準，同一人有可能同時為中國和新加坡居民。為了解決這種情況下個人最終居民身份的歸屬，協(xié)定進一步規(guī)定了以下確定標準，需特別注意的是，這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。這些標準依次為: (1)永久性住所; (2)重要利益中心; (3) 習慣性居處; (4) 國籍。當采用，上述標準依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決。

4、下列選項中，不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形有（ ）?！径噙x題】

A.按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

B.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?/p>

正確答案:A、B、C、D

答案解析:不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：(1)按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款。(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。(4)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢?5)按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。

5、2020年6月，中國境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)( 在中國境內(nèi)未設立機構、場所) 支付利息30萬元、不動產(chǎn)轉讓價款200萬元(該不動產(chǎn)的凈值為60萬元且在我國境內(nèi))，該公司應扣繳企業(yè)所得稅( )萬元。【單選題】

A.9

B.17

C.23

D.29

正確答案:B

答案解析:非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;轉讓財產(chǎn)所得需要差額計稅。在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，實際征稅時適用10%稅率。該公司應扣繳企業(yè)所得稅= (30+200-60) x10%= 17(萬元)