2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計(jì)溝通5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列事項(xiàng)中屬于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難的有()?！径噙x題】

A.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對注冊會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估,或不愿意延長評估期間。

2、在接受委托后,B事務(wù)所為了獲取對前任審計(jì)工作底稿的更多的接觸機(jī)會(huì),可以考慮同意A事務(wù)所作出的限制,這些限制事項(xiàng)可能包括()?！径噙x題】

A.B事務(wù)所在查閱A事務(wù)所審計(jì)工作底稿后,不對任何人作出關(guān)于A事務(wù)所是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的評價(jià)

B.當(dāng)涉及A事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量時(shí),B事務(wù)所不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于A事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的評價(jià)

C.不將查閱工作底稿獲得的信息運(yùn)用于審計(jì)過程

D.不將查閱工作底稿獲得的信息運(yùn)用于其他任何目的

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)，B事務(wù)所查閱A事務(wù)所工作底稿的目的是通過利用A事務(wù)所審計(jì)工作底稿的信息來制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論。

3、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師與治理層進(jìn)行溝通的主要目的的有( )?！径噙x題】

A.就審計(jì)范圍和時(shí)間取得相互了解

B.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)

C.共享有助于注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息

D.就注冊會(huì)計(jì)師、治理層、管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任取得相互了解

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。

4、注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘注冊會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與( )進(jìn)行溝通。【單選題】

A.委托人

B.股東大會(huì)(股東會(huì))

C.董事會(huì)

D.監(jiān)事會(huì)

正確答案:B

答案解析:一般涉及對注冊會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。

5、以下有關(guān)審計(jì)溝通的說法中，正確的是()?！締芜x題】

A.如有可能，應(yīng)當(dāng)同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通

B.如果懷疑管理層存在重大舞弊行為，且治理層成員都兼任高級管理職務(wù)，應(yīng)與管理層整體直接溝通

C.如懷疑管理層的勝任能力，應(yīng)直接與治理層溝通

D.治理層參與全部管理時(shí)，如果管理層因與注冊會(huì)計(jì)師發(fā)生分歧時(shí)而向其他事務(wù)所征詢意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)就此與治理層溝通

正確答案:C

答案解析:A：即使被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)，也不必都進(jìn)行溝通；B：注冊會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)進(jìn)行溝通；C：管理層的專業(yè)勝任能力及誠信問題不宜與管理層溝通；D：當(dāng)治理層全部參與管理時(shí)，不必就該類事項(xiàng)與治理層溝通。