2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、針對注冊會計師完成內(nèi)部控制審計工作后所出具的內(nèi)部控制審計報告，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.注冊會計師在整合完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，需要分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告

B.注冊會計師不應(yīng)在審計報告中聲明，在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷

C.注冊會計師需要在審計報告中清楚地表達(dá)對內(nèi)部控制有效性的意見，并對內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)

D.注冊會計師需要評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對內(nèi)部控制的有效性形成審計意見的基礎(chǔ)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C不恰當(dāng)。注冊會計師需要在審計報告中清楚地表達(dá)對內(nèi)部控制有效性的意見；注冊會計師并不對內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)。

2、針對內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中控制測試的時間安排，以下說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

B.如果注冊會計師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性

C.如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性

D.如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越低，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D錯誤，如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

3、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應(yīng)當(dāng)綜合運用以下程序。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ！締芜x題】

A.詢問適當(dāng)人員

B.觀察企業(yè)經(jīng)營活動

C.分析程序

D.重新執(zhí)行控制

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當(dāng)。注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應(yīng)當(dāng)綜合運用以下程序：（1）詢問適當(dāng)人員；（2）觀察企業(yè)經(jīng)營活動；（3）檢查相關(guān)文件；（4）重新執(zhí)行控制。

4、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計，以下關(guān)于企業(yè)董事會和注冊會計師的責(zé)任的說法中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露是注冊會計師的責(zé)任

B.建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對整個內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露

D.注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤。盡管注冊會計師執(zhí)行的是企業(yè)內(nèi)部控制審計，但是不對整個企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，而是針對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見；如果注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

5、以下屬于針對凌駕風(fēng)險采用的控制的有（）。【多選題】

A.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

B.與管理層的重大估計相關(guān)的控制

C.建立內(nèi)部舉報投訴制度

D.不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機(jī)及壓力的控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:一般而言，針對凌駕風(fēng)險采用的控制可以包括但不限于：（1）針對重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會計分錄延遲或異常的交易）的控制；（2）針對關(guān)聯(lián)方交易的控制（選項A）；（3）與管理層的重大估計相關(guān)的控制（選項B）；（4）能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機(jī)及壓力的控制（選項D）；（5）建立內(nèi)部舉報投訴制度（選項C）。