2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在審計風(fēng)險模型中,“重大錯報風(fēng)險”是指()?！締芜x題】

A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“重大風(fēng)險錯報”,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,并根據(jù)既定的審計風(fēng)險水平和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險水平。在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低,可接受的檢查風(fēng)險越高,所以選項B正確。

2、在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時,C注冊會計師的下列做法正確的有()。【多選題】

A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制,每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制,且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化,每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)就該事項與丙公司治理層溝通

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“針對特別風(fēng)險的控制”,對于特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行,所以選項A正確;如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制,那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制,所以選項B正確;如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷,并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定,就此類事項與治理層溝通,所以選項D正確。

3、如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬,最有效的審計程序是()?！締芜x題】

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“銀行存款審計中恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?只要被審計單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的,必定會有支票存根,注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬,這是最有效的方法,所以選項D正確。選項ABC,如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù),則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。

4、只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見,注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查點的知識點是“簡要財務(wù)報表審計的內(nèi)容”,只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見,注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。所以本題正確。

5、D注冊會計師實施的下列程序中,屬于控制測試程序的是()?！締芜x題】

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“銀行存款審計中實質(zhì)性測試程序和控制測試程序”的判斷,從題目中四個選項分析,選項A、B、D是審查銀行存款的實質(zhì)性測試程序,選項C,被審計單位的內(nèi)部控制中應(yīng)該設(shè)置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制,而注冊會計師對該項控制的檢查,即屬于控制測試。

6、在與甲公司管理層溝通時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于()?！締芜x題】

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

B.直接報告業(yè)務(wù)

C.其他鑒證業(yè)務(wù)

D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證與保證業(yè)務(wù)的判斷”,考生應(yīng)當(dāng)正確判斷合理保證和有限保證、鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)、鑒證業(yè)務(wù)中三種(審計、審閱、其他鑒證)類型。審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。所以選項A為正確答案。

7、在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)選擇考慮的因素”,在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時,注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計程序的影響外,在確定擬實施的審計程序時,注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因,包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外,因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同,在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當(dāng)考慮。注冊會計師如何設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)問題,應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,故選項A和B正確;同時注冊會計師還要考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因、各類交易、賬戶余額、列報的特征,故選項C和D正確。

8、在對外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗時,D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有()。【多選題】

A.檢查丁公司的外匯登記證,以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶

B.向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證

C.當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時,檢查實收資本是否按收到日的匯率折算

D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的,檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“外方出資者以貨幣出資的特殊審驗程序”,在對出資者以貨幣資金出資的審計過程中注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審驗程序:①檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資;檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證,以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶,并向該賬戶開戶銀行進(jìn)行函證;②外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的,檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務(wù)報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件和“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件以及主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明,以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準(zhǔn)的相一致;③當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時,檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當(dāng)日匯率折算;④出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的,檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。所以選項ABCD均為正確答案。

9、外方出資者的下列貨幣出資方式中,符合規(guī)定的有()。【多選題】

A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資

B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資

C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資

D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“外方出資者的貨幣出資方式”,經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定,中外合資企業(yè)中,如果外方以貨幣出資時,要求外方直接以外幣出資或以最初以外幣出資后在中國境內(nèi)獲得的人民幣出資。從審計程序來說,可以看出對于外商投資企業(yè)的外方外幣出資時需要檢查是否以從境外匯入的外幣出資,所以選項A不符合規(guī)定。

10、丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元,在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,D注冊會計師注意到以下事項:在途存款100 000元;未提現(xiàn)支票50 000元,未入賬的銀行存款利息收入35 000元;未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素,D注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()?！締芜x題】

A.1 535 000元

B.1 575 000元

C.1 595 000元

D.1 635 000元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“銀行存款余額調(diào)節(jié)表金額的計算”,考生應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確判斷在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中四個差額金額的性質(zhì),哪個是屬于銀行已經(jīng)入賬、企業(yè)沒有入賬的事項,哪個是屬于銀行沒有入賬、企業(yè)已經(jīng)入賬的事項。在后兩個事項中已經(jīng)實際提到了沒有入賬的問題,所以后兩個事項屬于企業(yè)沒有入賬、銀行已經(jīng)入賬的事項;前兩個事項根據(jù)性質(zhì)判斷屬于企業(yè)已經(jīng)入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票,而對于銀行還沒有收到或支付的金額,這樣就非常容易判斷了。假定不考慮其他的因素,那么審計后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額,1 585 000+100 000-50 000=1 635 000(元)。