2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、2020年6月，中國(guó)境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)( 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)支付有形動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)的企業(yè)所得稅稅后所得185.6萬(wàn)元，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅(  )萬(wàn)元?！締芜x題】

A.14.26

B.15.04

C.20. 62

D.18.56

正確答案:C

答案解析:扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含企業(yè)所得稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=185.6÷(1- 10%) X10%=20.62 (萬(wàn)元)。

2、根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況是（ ）?！締芜x題】

A.將外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品

B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品

C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品

D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資

正確答案:D

答案解析:外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。

3、某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人)，本月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，每噸不含稅單價(jià)120元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元。煤礦原煤資源稅稅額為2.5元／噸。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()?！締芜x題】

A.2500元

B.3000元

C.7500元

D.1300元

正確答案:A

答案解析:納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。本題當(dāng)月應(yīng)收取三分之一的價(jià)款，資源稅按總計(jì)應(yīng)納稅額的三分之一確定。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為3000÷3×2.5=2500(元)。

4、根據(jù)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策，下列各項(xiàng)說(shuō)法正確的有（）?！径噙x題】

A.對(duì)非居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)但支付地點(diǎn)在境外的所得，免征個(gè)人所得稅

B.超過(guò)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)的部分應(yīng)計(jì)入職工當(dāng)期工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅

C.企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅

D.個(gè)人取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:對(duì)在我國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)但支付地點(diǎn)在境外且不由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的所得，免征個(gè)人所得稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。

5、下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是( )?！締芜x題】

A.稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)；選項(xiàng)B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；選項(xiàng)D：納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款，沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得。