2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 個人所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、以下不屬于特許權使用費所得項目的是（）?！締芜x題】

A.提供商標權使用權取得的所得

B.提供非專利技術使用權取得的所得

C.提供專利權使用權取得的所得

D.轉讓土地使用權取得的所得

正確答案:D

答案解析:轉讓土地使用權取得的所得屬于財產轉讓所得，不屬于特許權使用費所得。

2、下列關于個人投資者（新股東）收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅處理的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.個人以不低于凈資產價格收購股權的，以收購價與凈資產的差額為計稅依據按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅

B.個人以不低于凈資產價格收購股權的，以凈資產與收購價的差額為計稅依據按照“偶然所得”征收個人所得稅

C.新股東以不低于凈資產價格收購股權的，不征收個人所得稅

D.新股東以不低于凈資產價格收購股權的，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅

正確答案:C

答案解析:股權收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者（即新股東）轉增股本，有關個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅；對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

3、納稅人以下情形可享受“ 繼續(xù)教育”個人所得稅專項附加扣除的有(   )。【多選題】

A.接受境內在職研究生教育

B.接受境外在職研究生教育

C.參加烹飪培訓班取得培訓班發(fā)給的證書

D.參加教育部認可學籍的夜大的非全日制函授學習

正確答案:A、D

答案解析:納稅人在國外接受的學歷(學位)繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內的規(guī)定，不能享受專項附加扣除政策。繼續(xù)教育扣除的范圍也不包括境內人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄之外的教育和證書。

4、以下關于居民個人公益捐贈支出的表述，符合個人所得稅政策規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除

B.當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，在年終匯算清繳時統(tǒng)一扣除

C.個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，應先扣除全額扣除的公益捐贈支出

D.納稅人可自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序

正確答案:A、D

答案解析:選項B，分類所得項目沒有匯算清繳的規(guī)定，當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照規(guī)定追補扣除。選項C，個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

5、徐某2020年承包某加工廠，根據協議變更登記為個體工商戶，當年加工廠取得收入總額100萬元，準予扣除的成本、費用及損失等合計85萬元(不含業(yè)主扣除費用，含徐某每月從加工廠領取的工資4000元)。徐某沒有綜合所得，但有1個上小學的孩子且由他扣除子女教育專項附加扣除，徐某2020年個人所得稅應納稅所得額為(  )萬元?！締芜x題】

A.12.6

B.13.8

C.18.6

D.7.8

正確答案:A

答案解析:個體工商戶業(yè)主的工資不能在計算經營所得應納稅所得額時扣除。應納稅所得額=100-85+0.4×12-0.5×12-1.2=12.6 (萬元)。