2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列單位經(jīng)營的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的為()。【單選題】

A.啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

B.商場(chǎng)銷售高檔手表

C.出國人員免稅商店銷售金銀首飾

D.汽車制造廠公益性捐贈(zèng)的自產(chǎn)小轎車

正確答案:B

答案解析:消費(fèi)稅是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)一次性課征;只有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納交消費(fèi)稅，因而出國人員免稅商店銷售金銀首飾要繳納消費(fèi)稅。商業(yè)企業(yè)銷售其他應(yīng)稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅。

2、下列金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額表述中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入減去存款利息支出為營業(yè)額

B.金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額

C.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以收取的手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額

D.保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額

正確答案:A

答案解析:金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額。

3、下列各項(xiàng)中，可以作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()?！締芜x題】

A.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款

B.融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C.無形資產(chǎn)投資入股共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的評(píng)估價(jià)值

D.股票轉(zhuǎn)讓時(shí)的賣出原價(jià)減去買入原價(jià)后的差額

正確答案:D

答案解析:廣告代理業(yè)已納入營改增；對(duì)于經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)以向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本（由價(jià)、稅、費(fèi)、息四個(gè)部分構(gòu)成）后的余額，以直線法折算出本期的應(yīng)稅營業(yè)額；無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營業(yè)稅。

4、按對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有(        )。【多選題】

A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅

D.積累型增值稅

E.分配型增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:增值稅按照對(duì)外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

5、某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2019年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入754.8萬元；國際運(yùn)輸收入355.2萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額中，正確的有（）?！径噙x題】

A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元

B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元

C.國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元

D.國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額62.32萬元

正確答案:A、D

答案解析:貨物保管收入和裝卸搬運(yùn)收入按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A：貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28/（1+6%）×6%=2.28（萬元）；選項(xiàng)B：裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52/（1+6%）×6%=5.52（萬元）；選項(xiàng)C：國際運(yùn)輸收入適用零稅率不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D：國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=754.8/（1+9%）×9%=62.32（萬元）。

6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是(        )。（煙絲成本利潤(rùn)率為5%）【單選題】

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

正確答案:D

答案解析:本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨物處理。組成計(jì)稅價(jià)格=(35000+ 2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500（元）增值稅銷項(xiàng)稅額= 61500×17% =10455（元）本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115（元）本期應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30% =18450（元）

7、增值稅一般納稅人銷售下列特定貨物，按3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.寄售商店代銷寄售物品

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚、瓦

D.銷售生物制品

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB按3%征收率計(jì)算繳納增值稅；部分C項(xiàng)目按6%征收率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D根據(jù)原料的不同，有的適用6%的征收率，有的適用規(guī)定的稅率。

8、以下屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣的有關(guān)合理費(fèi)用的有( )?！径噙x題】

A.按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣傭金

B.被拍賣財(cái)產(chǎn)的鑒定費(fèi)

C.被拍賣財(cái)產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)

D.被拍賣財(cái)產(chǎn)的證書費(fèi)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣的有關(guān)合理費(fèi)用,是指拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣費(fèi)(傭金)、鑒定費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書費(fèi)等費(fèi)用。

9、某企業(yè)在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2009年虧損60萬元，2010年和2011年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額各為100萬元和140萬元，則該企業(yè)2010和2011年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.31.8

B.35.2

C.38.8

D.42.4

正確答案:D

答案解析:在新企業(yè)所得稅實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(100 - 60)×22%=8.8(萬元)；2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=140×24%=33.6(萬元)；共計(jì)42.4萬元。

10、下列項(xiàng)目中,關(guān)于計(jì)征土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付金額中地價(jià)款的說法,不正確的是( )?！締芜x題】

A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的,為補(bǔ)交的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實(shí)際支付的地價(jià)款

D.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的,為土地使用權(quán)的賬面價(jià)值

正確答案:D

答案解析:以協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等出讓方式取得土地使用權(quán)的,地價(jià)款為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,地價(jià)款為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí),按規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實(shí)際支付的地價(jià)款。