2022年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、對被審計單位財務(wù)報表審計中可能存在的舞弊，企業(yè)治理層、管理層和注冊會計師應(yīng)承擔(dān)不同的責(zé)任，下列關(guān)于責(zé)任的敘述不正確的是（　?。??！締芜x題】

A.治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮到管理層凌駕于控制之上的可能性，并應(yīng)當(dāng)意識到，可以有效發(fā)現(xiàn)錯誤的審計程序未必適用于發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動，包括制定和維護(hù)與財務(wù)報表可靠性相關(guān)的控制，并對可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險實施管理

D.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在由于錯誤所致重大錯報的合理保證，但由于舞弊具有較強(qiáng)的隱蔽性，不易發(fā)現(xiàn)，注冊會計師沒有責(zé)任獲取財務(wù)報表在整體上不存在由于舞弊所導(dǎo)致重大錯報的合理保證

正確答案:D

答案解析:注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤導(dǎo)致。

2、下列情形中屬于舞弊的有（　?。?。【多選題】

A.為扭轉(zhuǎn)被審計單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價值20萬元的銷售業(yè)務(wù)

B.侵占資產(chǎn)

C.由于在記錄會計賬簿時疏忽，將購入存貨的成本20 000元誤記為2 000元

D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C是導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的非故意行為，屬于錯誤，而非舞弊。

3、下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（　?。??！締芜x題】

A.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試

D.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤：由于法律法規(guī)對財務(wù)報表的影響差異很大，對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此，不影響注冊會計師擬獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項ABC正確：為形成審計意見所實施的審計程序，可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。這些審計程序可能包括:1.閱讀會議紀(jì)要;2.向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況；3.對某類交易、賬戶余額和披露實施細(xì)節(jié)測試。

4、下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有( )?！径噙x題】

A.違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的行為

B.違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為

C.被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對被審計單位產(chǎn)生的影響，在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

正確答案:B、D

答案解析:違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項A不正確；對第二類法律法規(guī)的違反可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，選項C不正確。

5、以下審計程序中，屬于注冊會計師評估舞弊風(fēng)險的有（）?！径噙x題】

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

D.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞弊風(fēng)險：（1）詢問被審計單位的管理層、治理層、內(nèi)部審計入員以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員（選項C正確）；（2）考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素（選項A正確）；（3）考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系（選項B正確）；（4）考慮有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的其他信息，其他信息可能來源于項目組內(nèi)部的討論、客戶承接或續(xù)約過程（選項D正確）以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗。