2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、2021年2月，李某將自己的一套商鋪對外轉(zhuǎn)讓，取得含稅銷售收入1050萬元。該商鋪于2018年1月購進，不能提供購買商鋪時的發(fā)票、但能提供契稅的完稅憑證。契稅完稅憑證上注明的契稅稅額為36萬元。當?shù)仄醵惗惵蕿?%，則李某出售該商鋪應繳納的增值稅是(   )萬元?！締芜x題】

A.0

B.50

C.4.76

D.5

正確答案:D

答案解析:因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。2016年5月1日及以后繳納契稅的:應納稅額= [全部交易價格(含增值稅) ÷ (1+5%) - 契稅計稅金額(不含增值稅) ] ×5%。李某應納增值稅= [ 1050÷( 1+5%) -36÷4%] ×5%=5 (萬元)。

2、某小型家電企業(yè)2011年度自行申報收入總額500萬元、成本費用516萬元，經(jīng)營虧損16萬元。經(jīng)主管稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為10％，則該小型零售企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅為（?。！締芜x題】

A.15.10萬元

B.15.63萬元

C.15.81萬元

D.14.33萬元

正確答案:D

答案解析:應納所得稅＝516÷（1－10%）×10％×25％＝14.33（萬元）

3、某百貨商場為一般納稅人，于2019年8月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有(　)?！径噙x題】

A.百貨商場本月應納增值稅17.26萬元

B.百貨商場可以抵扣的進項稅額155.31萬元

C.個體戶本月應納增值稅9.03萬元

D.小規(guī)模納稅人征收率為3%

正確答案:A、B、C、D

答案解析:百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場應納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋13%）×13%-1350÷（1＋13%）×13%＝17.26（萬元）個體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，應納增值稅額＝310÷（1＋3%）×3%＝9.03（萬元）

4、下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)所得稅 　

B.營業(yè)稅

C.車船稅

D.增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:增值稅、消費稅和營業(yè)稅的計稅依據(jù)一般都是貨物和應稅勞務的增值額和營業(yè)收入金額；征稅對象上，增值稅是貨物或動產(chǎn)類資產(chǎn)，營業(yè)稅是不動產(chǎn)類資產(chǎn)或勞務，消費稅的征稅對象是應稅消費品。車船稅的征稅對象是車輛和船舶，計稅依據(jù)是輛、凈噸位、自重噸位。

5、某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（ ）。【單選題】

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案:C

答案解析:納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的，改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。