2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是( )。【單選題】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),符合條件者,可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

2、納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,由( )。【單選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款

C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“納稅人不辦理稅務(wù)登記的處罰措施”。其處罰措施包括:由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。所以選項(xiàng)C為正確答案。

3、下列有關(guān)契稅的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.買房用以拆料或翻建新房的,應(yīng)繳納契稅

B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的,應(yīng)繳納契稅

C.以實(shí)物交換房屋的,應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

D.承受國(guó)有土地使用權(quán),國(guó)家免收土地出讓金的,應(yīng)免于繳納契稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的相關(guān)規(guī)定”。受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的,免征契稅,所以選項(xiàng)B不正確;以實(shí)物交換房屋的,應(yīng)該是房屋的價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù),所以選項(xiàng)C不正確;承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計(jì)征契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅,所以選項(xiàng)D不正確。

4、可以享受增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅的出口貨物,一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有( )?！径噙x題】

A.已報(bào)關(guān)離境

B.已辦理出口收匯并已核銷

C.已在財(cái)務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅、消費(fèi)稅出口退免稅規(guī)定”?？梢陨暾?qǐng)?jiān)鲋刀愊M(fèi)稅退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件:①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;②必須是報(bào)關(guān)離境的貨物;③必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物;④必須是出口收匯并已核銷的貨物。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

5、下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.在基建工地為基建服務(wù)的臨時(shí)性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定”。選項(xiàng)C國(guó)家機(jī)構(gòu)的招待所房產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)用房產(chǎn),不是房產(chǎn)稅的免征范圍。選項(xiàng)ABD表述正確。

6、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100 000元,增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售額117 000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10 000元,未開具任何發(fā)票。對(duì)于上述業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)繳納( )?！締芜x題】

A.增值稅1 452.99元

B.增值稅1 700元

C.營(yíng)業(yè)稅500元

D.營(yíng)業(yè)稅6350元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的計(jì)算”。本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè),不符合代購的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購銷處理,甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10 000÷(1+17%)×17%-17 000=1 452.99(元)

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項(xiàng)中,符合上述時(shí)限規(guī)定的是( )。【單選題】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰”,稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi),交至行政機(jī)關(guān)。

8、下列各項(xiàng)中,可以免征營(yíng)業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入

B.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入

C.QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得差價(jià)收入

D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的免稅規(guī)定”。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入;電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅,無免征規(guī)定。選項(xiàng)CD為正確答案。

9、企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中,應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )?！径噙x題】

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,所以選項(xiàng)A商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入不應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼,按照規(guī)定不征收增值稅,所以選項(xiàng)D不選擇。

10、下列各項(xiàng)中,符合契稅規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅

B.某人中獎(jiǎng)獲得一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬元的住房,應(yīng)以60萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅

D.甲向乙無償贈(zèng)送一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬元的住房,同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為20萬元的書畫作品,乙應(yīng)以40萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。甲向乙無償贈(zèng)送一套住房,同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅書畫作品,應(yīng)該視同買房,以房屋現(xiàn)值60萬元繳納契稅,所以選項(xiàng)D不正確。