2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2011年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

正確答案:D

答案解析:由于該居民企業(yè)申報的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。

2、下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )?！締芜x題】

A.股份制企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.外商投資企業(yè)

D.有經(jīng)營所得的其他組織

正確答案:B

答案解析:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外,在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。這里給大家明確的一個問題是合伙企業(yè)的法人合伙人是企業(yè)所得稅的納稅人,但是合伙企業(yè)自身是不繳納所得稅的,只是對其合伙人征企業(yè)所得稅。

3、下列項目中，允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的有()?！径噙x題】

A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)

B.建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息

C.獨(dú)立企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

D.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息屬于資本化的借款費(fèi)用，不得計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用扣除;獨(dú)立企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，屬于不得稅前扣除項目。

4、下列各項中，在利潤總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)債券利息收入

B.查補(bǔ)的營業(yè)稅款

C.超標(biāo)準(zhǔn)列支的廣告費(fèi)

D.改變用途的環(huán)境保護(hù)專項資金

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)債券利息收入為應(yīng)稅收入，不需納稅調(diào)整;而查補(bǔ)的價內(nèi)稅及費(fèi)用性稅金在補(bǔ)繳企業(yè)所得稅前是可以扣除的，屬于調(diào)減項目;超標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)，屬于納稅調(diào)整調(diào)增項目;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金準(zhǔn)予扣除，但上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除，要做納稅調(diào)增處理。這個問題更容易結(jié)合綜合題應(yīng)用。

5、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2009年度虧損12萬元，2010年度盈利6萬元、2011年度盈利9萬元。該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()?！締芜x題】

A.0.3萬元

B.0.45萬元

C.0.6萬元

D.0.9萬元

正確答案:A

答案解析:自2010年1月1日至2012年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(9+6-12)×50%×20%=0.3(萬元)。