2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中適用5%征收率的有(   )?！径噙x題】

A.小規(guī)模納稅人銷售自建或取得的不動(dòng)產(chǎn)

B.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

C.一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的

D.一般納稅人提供電影放映服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的 

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D適用3%征收率。

2、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

B.開發(fā)的房產(chǎn)全部實(shí)現(xiàn)銷售后方可清算

C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

正確答案:C、D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不可以扣除，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤；開發(fā)的房產(chǎn)銷售部分達(dá)到一定比例時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

3、關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊的規(guī)定，下列說法中錯(cuò)誤的有（ ）?！径噙x題】

A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.盤盈的固定資產(chǎn)，按照該設(shè)備的凈值確定計(jì)稅基礎(chǔ)

C.房屋、建筑物的最低折舊年限為20年

D.電子設(shè)備的折舊年限最低不得低于4年

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)B：盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D:電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

5、有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的國務(wù)院稅務(wù)主管部門有（）?！径噙x題】

A.財(cái)政部

B.國家稅務(wù)總局

C.海關(guān)總署

D.國務(wù)院法制辦公室

正確答案:A、B、C

答案解析:有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的國務(wù)院稅務(wù)主管部門有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。

6、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為（ ）?！締芜x題】

A.工資、薪金所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅的征稅方法。員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)A表述正確。

7、某商場（增值稅一般納稅人）與服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售額掛鉤進(jìn)行平銷返利。2012年3月商場銷售服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠（增值稅一般納稅人）結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議約定收取服裝廠零售額20%的返還收入20000元；當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則下列說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為11623.93元，銷項(xiàng)稅額為14529.91元

B.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為14529.91元，銷項(xiàng)稅額為14735.90元

C.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為11623.93元，銷項(xiàng)稅額為18888.89元

D.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為14529.91元，銷項(xiàng)稅額為21794.87元

正確答案:A

答案解析:商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售數(shù)量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營業(yè)稅。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100000/（1+17%）×17% =14529.91（元）。

8、在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個(gè)人，從第6年起以后的各年度中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，下列表述正確的有()。【多選題】

A.在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，也應(yīng)申報(bào)納稅

B.在境內(nèi)居住不滿1年但超過183日的，僅就其該年度來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅

C.在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就來源于境內(nèi)、境外所得申報(bào)納稅

D.應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的所得申報(bào)納稅

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，境內(nèi)所得境外支付的部分，按規(guī)定可以免稅;選項(xiàng)D，必須是居住1個(gè)納稅年度內(nèi)滿365天，才屬于居民納稅人，對其境內(nèi)、外所得征稅。

9、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物含增值稅金額500萬元，保管費(fèi)用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅（）元。【單選題】

A.100

B.200

C.2550

D.5100

正確答案:B

答案解析:倉儲保管合同在計(jì)稅貼花時(shí)，按倉儲保管費(fèi)金額計(jì)稅貼花，計(jì)稅依據(jù)中不包括貨物金額。合同約定為含增值稅金額，即直接按照合同約定金額為計(jì)稅依據(jù)。雙方都要貼花，共應(yīng)繳納印花稅=2×100000×1‰=200（元）。

10、采用自行貼花方法繳納印花稅的,納稅人應(yīng)()?！径噙x題】

A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為

B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅是由納稅人自行完稅,即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí),自行計(jì)算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。選項(xiàng)A所述“自行申報(bào)應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。