2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2011年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

正確答案:D

答案解析:由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。

2、某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2011年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息680萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（?。??！締芜x題】

A.680萬元

B.600萬元

C.480萬元

D.490萬元

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2＝6000（萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即680×6000÷6800＝600（萬元）。

3、某居民企業(yè)，2021年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元(其中臨時工工資20萬元)，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2021年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為(　)萬元?！締芜x題】

A.310

B.349.84

C.394.84

D.362

正確答案:D

答案解析:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。 福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元 工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6萬元)，實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除 職工教育經(jīng)費扣除限額=300×8%=24(萬元)，實際發(fā)生15萬元，可以據(jù)實扣除 稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=300+42+5+15=362(萬元)

4、下列關(guān)于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的說法錯誤的是（ ）。【單選題】

A.個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在所得稅前據(jù)實扣除

B.投資者的工資不得在稅前扣除

C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用允許在稅前扣除

D.實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

正確答案:C

答案解析:投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

5、以下不符合增值稅規(guī)定的有()。【多選題】

A.對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用,一律征收增值稅

B.2008年6月1日起,納稅人生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅

C.一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限均為6個月

D.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅

正確答案:A、C

答案解析:對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用,凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的,征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的,不征收增值稅,A選項錯誤。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月,試點納稅人取得一般納稅人資格后,發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的,主管稅務(wù)機關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導(dǎo)期管理,C選項錯誤。BD選項符合稅法規(guī)定。

6、以下人員取得的工資、薪金所得適用附加費用減除標(biāo)準(zhǔn)的有（）。【多選題】

A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員

B.應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家

C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人

D.在中國境內(nèi)工作的港澳臺同胞

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以下說法均正確。

7、稅務(wù)機關(guān)欠稅清繳制度包括()?！径噙x題】

A.大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度

B.對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)

C.對欠繳稅款的納稅人行使撤銷權(quán)

D.建立欠稅公告制度

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述都包括在稅務(wù)機關(guān)欠稅清繳制度中。此外,欠稅清繳制度還包括:離境清稅制度、建立改制納稅人欠稅的清繳制度。

8、某超市（一般納稅人）2019年5月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票8張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊電器折價30000元；開出專用發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110000元（不含稅），收到貨款580000元（不含稅），則該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（?。┰??！締芜x題】

A.102354.87

B.133076.92

C.125572.41

D.143528.30

正確答案:A

答案解析:自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。增值稅法中規(guī)定，納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，不允許扣除舊貨物的價款（金銀首飾除外）。應(yīng)納增值稅＝（80000＋30000）÷（1＋13%）×13%＋（580000＋110000）×13%＝102354.87（元）。

9、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述中正確的是()。【單選題】

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當(dāng)月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為機構(gòu)所在地

正確答案:C

答案解析:納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

10、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進項稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

正確答案:A、C

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，所以B選項錯誤；小規(guī)模納稅人符合規(guī)定的，可以定為一般納稅人，所以D選項錯誤。