2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、我國某居民企業(yè)有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30%，但乙國對(duì)外國居民企業(yè)來源于本國的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，則我國對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅稅款是( )?！締芜x題】

A.25萬元

B.5萬元

C.5. 75 萬元

D.0

正確答案:D

答案解析:居民企業(yè)從與我國訂立稅收協(xié)定（或安排）的對(duì)方國家取得所得，并按該國稅收法律享受了減稅待遇，且該國所得已享受的減免稅待遇按照稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免的，經(jīng)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可在其申報(bào)境外所得稅額時(shí)視為已繳稅額。計(jì)算抵免限額：100×25% =25（萬元）；該居民企業(yè)在乙國實(shí)際繳納的稅額=100×30% =30 （萬元），因此超過了抵免限額，不需在我國繳納稅款。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，判斷是否具有合理商業(yè)目的時(shí)，應(yīng)綜合考量的相關(guān)因素有( )?！径噙x題】

A.境外企業(yè)股權(quán)主要價(jià)值是否直接或間接來自于中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)

B.境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內(nèi)

C.境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠證實(shí)企業(yè)架構(gòu)具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

D.境外企業(yè)股東、業(yè)務(wù)模式及相關(guān)組織架構(gòu)的存續(xù)時(shí)間

正確答案:A、B、C、D

答案解析:判斷合理商業(yè)目的，應(yīng)整體考慮與間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易相關(guān)的所有安排，結(jié)合實(shí)際情況綜合分析以下相關(guān)因素：(1)境外企業(yè)股權(quán)主要價(jià)值是否直接或間接來自于中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)；(2)境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內(nèi)；(3)境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠證實(shí)企業(yè)架構(gòu)具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；(4)境外企業(yè)股東、業(yè)務(wù)模式及相關(guān)組織架構(gòu)的存續(xù)時(shí)間；(5)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳納所得稅情況；(6)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方間接投資、間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易與直接投資、直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易的可替代性；(7)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)所得在中國可適用的稅收協(xié)定或安排情況；(8)其他相關(guān)因素。

3、甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將220萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是(  )?！締芜x題】

A.利潤分割法

B.再銷售價(jià)格法

C.交易凈利潤法

D.可比非受控價(jià)格法

正確答案:A

答案解析:利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(實(shí)際或預(yù)計(jì))的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤額。

4、發(fā)展中國家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定時(shí)，較多參照了（ ）。【單選題】

A.《經(jīng)合發(fā)范本》

B.《聯(lián)合國范本》

C.《大西洋范本》

D.《亞細(xì)亞范本》

正確答案:B

答案解析:發(fā)展中國家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定時(shí)，較多參照了《聯(lián)合國范本》。

5、國際稅收征管協(xié)作中情報(bào)交換的種類有（ ）?！径噙x題】

A.自動(dòng)情報(bào)交換

B.自發(fā)情報(bào)交換

C.專項(xiàng)情報(bào)交換

D.同期稅務(wù)檢查

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是國際稅收征管協(xié)作的相關(guān)知識(shí)。情報(bào)交換的種類有：專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問、行業(yè)范圍情報(bào)交換。