2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)增值稅一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請(qǐng)一般納稅人登記的有（ ）。【多選題】

A.行政單位

B.事業(yè)單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)

正確答案:A、B、C

答案解析:銷售免稅產(chǎn)品的企業(yè)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，必須申請(qǐng)登記為一般納稅人，但不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、甲電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生如下銷售業(yè)務(wù)：（1）6月10日銷售給乙商貿(mào)企業(yè)1000臺(tái)A型號(hào)電腦，不含稅價(jià)格為0.3萬(wàn)元/臺(tái)。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲企業(yè)給予乙企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明；（2）6月30日銷售給丙商貿(mào)企業(yè)500臺(tái)B型號(hào)電腦，不含稅價(jià)格為0.2萬(wàn)元/臺(tái)，款項(xiàng)尚未收訖，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具。為及早收回貨款，甲企業(yè)給予丙企業(yè)的付款條件為2/10，n/30；（3）6月30日銷售給丁商貿(mào)企業(yè)200臺(tái)C型號(hào)電腦，不含稅價(jià)格為0.25萬(wàn)元/臺(tái)，由于質(zhì)量原因甲企業(yè)給予丁企業(yè)10%的價(jià)格折讓。甲企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元【單選題】

A.65.96

B.65.11

C.65.45

D.57.85

正確答案:D

答案解析:業(yè)務(wù)（1），折扣銷售的折扣額只有在金額欄體現(xiàn)才能得以承認(rèn)，對(duì)于在備注欄注明的折扣額不得從銷售額中扣除，該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=1000×0.3×13%=39（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)（2），銷售折扣不得從銷售額中減除，該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=500×0.2×13%=13（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)（3），對(duì)銷售折讓可以折讓后的貨款為銷售額，該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=200×0.25×（1-10%）×13%=5.85（萬(wàn)元）；甲企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為57.85萬(wàn)元（39+13+5.85），選項(xiàng)D正確。

3、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有(　)?！径噙x題】

A.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物

D.外貿(mào)企業(yè)出口收購(gòu)貨物

正確答案:A、B、C

答案解析:自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外(工)貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。

4、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）?！径噙x題】

A.自然人李某銷售自己使用過(guò)的筆記本電腦

B.自產(chǎn)人工合成牛胚胎

C.零售避孕藥品和用具

D.婚姻介紹服務(wù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:四個(gè)選項(xiàng)全部正確。

5、2015年3月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件一批，境外成交價(jià)格68萬(wàn)美元，運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸運(yùn)地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)美元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.1元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元【單選題】

A.88.15

B.94.63

C.95.92

D.101.05

正確答案:C

答案解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（68+5+1）*6.1*（1+25%）*17%=95.92（萬(wàn)元）