2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在國際稅收協(xié)定中，常設(shè)機構(gòu)不包括（ ）?！径噙x題】

A.專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施

B.專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存

C.專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存

D.專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所

正確答案:A、B、C、D

答案解析:“常設(shè)機構(gòu)”一語應(yīng)認為不包括：（1）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；（2）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（3）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（4）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；（5）專為本企業(yè)進行其它準備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所。

2、同時為締約國雙方居民的個人，其居民身份的判定標準，正確的有（）【多選題】

A.首先應(yīng)以該人所擁有國籍判定所在國的居民

B.如果在兩個國家同時有永久性住所，應(yīng)認為是其重要利益中心所在國的居民

C.如果在兩個國家中任何一國都沒有永久性住所，并且其重要利益中心所在國無法確定，應(yīng)認為是其有習(xí)慣性居住所在國的居民

D.如果其在兩個國家都有，或者都沒有習(xí)慣性住處，應(yīng)以該人的國籍作為判定居民身份的標準

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，首先應(yīng)以其永久性住所判定其所在國的居民身份。

3、主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇存在（    ）情形的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！締芜x題】

A.未按規(guī)定提出審批申請的

B.未按規(guī)定代扣代繳稅款的

C.未按規(guī)定辦理備案報告的

D.未按規(guī)定或者主管稅務(wù)機關(guān)要求提供相關(guān)資料的

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，對按國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)實行源泉扣繳的，按照征管法有關(guān)規(guī)定向納稅人補征稅款；對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

4、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅?！締芜x題】

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案:A

答案解析:非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5、以下關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問題的表述正確的是( )?！締芜x題】

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價扣除股權(quán)成本價以及被轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的未分配利潤和稅后提存的各項基金的余額

B.如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于收到第一筆款項時確認收入實現(xiàn)

C.如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)

D.在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，只能以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價

正確答案:C

答案解析:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價與股權(quán)成本價之間的差額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除其中所包含的被轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的未分配利潤和稅后提存的各項基金。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價。