2022年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某二手車交易公司（增值稅一般納稅人）2021年2月收購二手車50輛，支付收購款350萬元；銷售二手車60輛，取得含稅銷售收入480萬元。當(dāng)月該二手車交易公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。【單選題】

A.2.23

B.2.39

C.2.58

D.2.18

正確答案:B

答案解析:從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=480÷（1+0.5%）×0.5%=2.39（萬元）。

2、營改增一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（?。??！径噙x題】

A.電影放映服務(wù)

B.用外購的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）

C.市級及市級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

D.銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)B，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）可以選擇適用簡易計(jì)稅方法；選項(xiàng)C，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可以選擇簡易計(jì)稅方法。

3、張先生在北京有三套住房，其中一套購于2012年2月的高檔公寓于2019年7月出售，另一套位于學(xué)區(qū)的住房出租，還有一套自住。下列納稅處理正確的有（　）?！径噙x題】

A.出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按全額繳納增值稅

B.出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按差額繳納增值稅

C.出租的住宅按含稅租金÷（1＋1.5%）×1.5%繳納增值稅

D.出租的住宅按含稅租金÷（1＋5%）×1.5%繳納增值稅

正確答案:B、D

答案解析:北上廣深四地，個(gè)人出售購買超過2年的非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅；個(gè)人出租住宅，減按1.5%繳納增值稅，應(yīng)納稅額＝含稅租金÷（1＋5%）×1.5%。

4、增值稅一般納稅人由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其客觀原因包括（）【多選題】

A.因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣

B.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣

D.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。

5、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述正確的有（?。?。【多選題】

A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅

B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

C.納稅人為銷售除酒類以外的貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅

D.包裝物租金不并入銷售額征稅

正確答案:A、B、C

答案解析:包裝物押金與包裝物租金不能混淆，包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，在收取時(shí)便并入銷售額征稅。