2022年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計溝通5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。在下列事項中，屬于重大困難的是（ ）?！径噙x題】

A.管理層拒絕按規(guī)定評估其持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層阻止注冊會計師與內(nèi)部審計人員接觸

C.管理層阻撓注冊會計師實地察看生產(chǎn)經(jīng)營場所

D.管理層于1月25日要求注冊會計師將完成審計工作的日期從3月31日提前到1月31日。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項:(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2) 不合理地要求縮短完成審計工作的時間；（選項D）(3) 為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期；(4) 無法獲取預(yù)期的信息；(5) 管理層對注冊會計師施加的限制；(選項BC）(6) 管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間（選項A）

2、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其與治理層之間的溝通是否充分，就此取得的審計證據(jù)包括( )?！径噙x題】

A.針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時性

B.治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達成相互理解的難度

D.治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ＡＢＣＤ均屬于與治理層之間溝通的充分性。

3、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（　?。！径噙x題】

A.被審計單位內(nèi)部缺乏針對特別風(fēng)險的控制 ；

B.管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制的證據(jù)

C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

正確答案:A、B、C、D

答案解析:審計準(zhǔn)則第1152號應(yīng)用指南。表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下： （1）控制環(huán)境無效的證據(jù)，例如：①與管理層經(jīng)濟利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當(dāng)審查；②識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)；③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施； （2）被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程； （3）被審計單位風(fēng)險評估過程無效的證據(jù)，例如，管理層未能識別出注冊會計師預(yù)期被審計單位的風(fēng)險評估過程應(yīng)當(dāng)識別出的重大錯報風(fēng)險； （4）沒有有效應(yīng)對識別出的特別風(fēng)險的證據(jù)(如缺乏針對這種風(fēng)險的控制)； （5）注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報； （6）重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報； （7）管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制的證據(jù)。

4、注冊會計師在與治理層溝通補充事項時，應(yīng)當(dāng)使其了解( )?！径噙x題】

A.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，沒有實施額外程序以識別這些事項

B.識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的

C.另外專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項

D.沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項

正確答案:A、B、D

答案解析:除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計程序以確定是否發(fā)生了補充事項，注冊會計師沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項。

5、針對審計工作中遇到的重大困難時，下列與治理層溝通事項中，屬于應(yīng)當(dāng)溝通的重大困難的有（）?！径噙x題】

A.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

B.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

C.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期

D.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：（1）管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延（選項B正確）；（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間（選項A正確）；（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期（選項C正確）；（4）無法獲取預(yù)期的信息；（5）管理層對注冊會計師施加的限制；（6）管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估（選項D正確），或不愿意延長評估期間。