2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元；設(shè)立在甲國(guó)的分公司就其境外所得在甲國(guó)已納企業(yè)所得稅60萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（ ）?！締芜x題】

A.940萬(wàn)元

B.1200萬(wàn)元

C.1018萬(wàn)元

D.1060萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:在甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額60÷30%=200（萬(wàn)元），該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200（萬(wàn)元）。

2、下列關(guān)于所得來(lái)源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

C.股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定

D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B：特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

3、下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（ ）。【多選題】

A.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

B.融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)

C.商業(yè)銀行提供國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)

D.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B：按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

4、某稅務(wù)稽查局2019年6月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊(cè)資金按萬(wàn)分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（ ）。【單選題】

A.稅收公平原則

B.法律不溯及既往原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案:D

答案解析:新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

5、下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）?！径噙x題】

A.嗓聲

B.大氣污染物

C.固體廢物

D.水污染物

正確答案:B、D

答案解析:應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（4）應(yīng)稅嗓聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

6、位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)元；繳納消費(fèi)稅40萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）?！締芜x題】

A.2萬(wàn)元

B.8萬(wàn)元

C.4萬(wàn)元

D.6萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的増值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（80-20+40-20）×5%=4（萬(wàn)元）。

7、在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅信用級(jí)別為B級(jí)的納稅人

B.控股母公司納稅信用級(jí)別為B級(jí)的M級(jí)納稅人

C.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

D.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。（1）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人。（選項(xiàng)A）（2）控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人。（3）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。（選項(xiàng)D）（4）未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶。（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。（選項(xiàng)C）納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理。

8、按照隨進(jìn)口貨物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征的關(guān)稅是（ ）。【單選題】

A.滑準(zhǔn)稅

B.從量稅

C.復(fù)合稅

D.選擇稅

正確答案:A

答案解析:滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價(jià)格適用不同稅率的一類特殊的從價(jià)關(guān)稅。它是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。

9、居民個(gè)人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

B.企業(yè)對(duì)非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

C.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

D.在本公司任職且同時(shí)擔(dān)任董事的個(gè)人取得的董事費(fèi)

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)CD：按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

10、下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的有（ ）。【多選題】

A.稅務(wù)咨詢

B.稅務(wù)顧問(wèn)

C.納稅審查

D.稅收策劃

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均為會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)內(nèi)容。