2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù),A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有()?！径噙x題】

A.信息技術(shù)一般控制

B.自動化應用控制

C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

D.旨在減輕特別風險的控制

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的知識點是“如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)”。

2、對于下列應收賬款認定,通過實施函證程序,A注冊會計師認為最可能證實的是()?！締芜x題】

A.計價和分攤

B.分類

C.存在

D.完整性

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點是“管理層認定”。函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款,可以比較有效地證明被詢證者(債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性,函證主要證實的是存在。

3、如果在期中實施了實質(zhì)性程序,在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時,A注冊會計師通?？紤]的因素有()?！径噙x題】

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.預期的準確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“實質(zhì)性分析程序”。如果在期中實施實質(zhì)性程序,并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序,注冊會計師應當考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、作出預期的準確程度以及可接受的差異額,并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預期。

4、在選擇確定重要性的基準時,A注冊會計師通常無需考慮的因素是()?！締芜x題】

A.財務報表要素

B.財務報表使用者特別關(guān)注的項目

C.財務報表個別使用者對財務信息的特殊需求

D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點是“重要性”。我們在確定重要性時,判斷一個事項對財務報表使用者是否重大,是將財務報表使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考的,沒有考慮錯報對個別特定使用者可能產(chǎn)生的影響。

5、如果是連續(xù)審計業(yè)務,在下列情況下,需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務約定條款的是()。【單選題】

A.注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告

B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

C.甲公司對上期財務報表作出重述

D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“連續(xù)審計中業(yè)務約定書”。對連續(xù)審計中,需要重新簽訂業(yè)務約定書的情況,包括:①有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；②需要修改約定條款或者增加特別條款；③高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動:④被審計單位業(yè)務的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；⑤法律法規(guī)的規(guī)定；⑥管理層編制財務報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度發(fā)生變化。本題考查的是第3種。

6、下列各項中,A注冊會計師應當在審閱報告的范圍段中說明的有()。【多選題】

A.依據(jù)的審閱準則

B.確定的重要性水平

C.實施的主要程序

D.提供的保證程度

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“財務報表審閱報告”。審閱報告的范圍段應當說明審閱的性質(zhì),包括下列內(nèi)容:①審閱業(yè)務所依據(jù)的準則。②審閱主要限于詢問和實施分析程序,提供的保證程度低于審計。③沒有實施審計,因而不發(fā)表審計意見。

7、在確定重要性水平和評估錯報是否重大時,下列做法中,A注冊會計師認為錯誤的是()?！締芜x題】

A.在確定重要性水平時,考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

B.盡管某一錯報低于重要性水平,但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境,仍可能將其評估為重大

C.在評價未更正錯報對財務報表的影響時,同時考慮錯報的金額和性質(zhì)

D.在評估未更正錯報是否重大時,考慮所有錯報對財務報表的累積影響及其形成原因

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識點是“重要性水平”。注冊會計師在確定重要性水平時,不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

8、如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務約定條款中對審計工作范圍施加限制,并且這種限制將導致A注冊會計師無法對財務報表發(fā)表審計意見,A注冊會計師正確的做法是()?！締芜x題】

A.在實施審計程序后,出具無法表示意見的審計報告

B.在實施審計程序后,針對可審計部分出具審計報告

C.告知管理層,不能將該項業(yè)務作為審計業(yè)務予以承接

D.與管理層協(xié)商,將該項業(yè)務變更為簡要財務報表審計業(yè)務

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點是“審計業(yè)務變更”。被審計單位在擬議的業(yè)務約定條款中對審計范圍施加限制,會導致注冊會計師不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持其結(jié)論。即當擬承接的業(yè)務不具備鑒證業(yè)務的所有特征時,注冊會計師不能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。注意不要和A選項混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制,此時首先考慮不能作為審計業(yè)務予以承接,而不是還要實施程序,出具無法表示意見的報告。

9、下列情形中,A注冊會計師認為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()?！径噙x題】

A.存在大量、重復發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

正確答案:A、D

答案解析:本題考核的知識點是“信息技術(shù)控制”。在信息技術(shù)環(huán)境下,傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代,概括地講,自動控制能為企業(yè)帶來以下好處:自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù),因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；自動控制比較不容易被繞過；自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離；自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性,并使信息變得更易獲?。蛔詣有畔⑾到y(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。存在大額、異常的交易和存在難以定義、防范的錯誤通常適合采用人工控制。

10、如果在期中實施了控制測試,在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時,A注冊會計師通?？紤]的因素有()?！径噙x題】

A.控制環(huán)境

B.評估的重大錯報風險水平

C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度

D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“期中實施控制測試”。注冊會計師針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。在執(zhí)行該項規(guī)定時,應當考慮下列因素:①評估的認定層次重大錯報風險的重大程度。②在期中測試的特定控制。③在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度。④剩余期間的長度。⑤在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍。⑥控制環(huán)境。