2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元,郵寄業(yè)務收入300000元,信封、信紙銷售收入40 000元,其它郵政業(yè)務收入60000元。該郵局當月應繳納營業(yè)稅( )?！締芜x題】

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的計算”。本題考查的業(yè)務按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅,該郵局當月應繳納營業(yè)稅=(200 000+300 000+40 000+60 000)×3%=18 000(元)

2、稅務機關(guān)行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的,必須向當事人出具合法罰款收據(jù),并應當自收繳罰款之日起的一定時限內(nèi)將罰款交至稅務機關(guān)。下列各項中,符合上述時限規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“稅務機關(guān)稅務行政處罰”,稅務機關(guān)行政執(zhí)法人員當場收繳罰款的,必須向當事人出具合法罰款收據(jù),應當自收繳之日起2日內(nèi),交至行政機關(guān)。

3、依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列支出中,應作為長期待攤費用的有( )。 【多選題】

A.長期借款的利息支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應當作為長期待攤費用的支出。所以選項BCD為正確答案。

4、下列各項中,符合契稅規(guī)定的有( )。【多選題】

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅

B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房,應以60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅

D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房,同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品,乙應以40萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。甲向乙無償贈送一套住房,同時乙向甲贈送一幅書畫作品,應該視同買房,以房屋現(xiàn)值60萬元繳納契稅,所以選項D不正確。

5、某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1 200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估,該辦公樓的重置成本為1 400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅( )?！締芜x題】

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的計算”。土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖?1 400×50%+72=772(萬元),增值額=1 200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

6、個人獨資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營所得實行核定應稅所得率征收方式的,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的優(yōu)惠政策”。個人獨資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營所得實行核定應稅所得率征收方式的,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策,所以本題表述正確。

7、可以享受增值稅、消費稅退(免)稅的出口貨物,一般應當具備的條件有( )。【多選題】

A.已報關(guān)離境

B.已辦理出口收匯并已核銷

C.已在財務上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅、消費稅出口退免稅規(guī)定”?？梢陨暾堅鲋刀愊M稅退(免)稅的出口貨物一般應具備以下四個條件:①必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;②必須是報關(guān)離境的貨物;③必須是在財務上作銷售處理的貨物;④必須是出口收匯并已核銷的貨物。所以選項ABCD均為正確答案。

8、某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸,另外移送入選精礦30000噸,選礦比為30%。當?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸,該礦當年應繳納資源稅( )。【單選題】

A.16萬元

B.25.2萬元

C.22萬元

D.36萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。資源稅的納稅義務人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量,金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,因此,該鋅礦應繳納資源稅=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(萬元)

9、下列有關(guān)車船稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅

B.車船稅的計稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位

C.跨省使用的車輛,納稅地點為車輛所有人住所地

D.已完稅的車船被盜搶的,可申請退還全部或部分已繳納稅款

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的有關(guān)規(guī)定”。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的,由主管地方稅務機關(guān)核定納稅義務發(fā)生時間,并按規(guī)定納稅,所以選項A不正確;跨省使用的車輛,納稅地點為車輛的登記地,所以選項C不正確。

10、下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構(gòu)負責征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施,但應報國務院及其稅務主管部門備案

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收執(zhí)法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。全國人大常委會和國務院是涉外稅收政策的制定者和調(diào)整者,各省、市、地區(qū)不能自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施,同時涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法,所以選項AD不正確;中央和地方共享稅主要由國家稅務機關(guān)負責征收,而不是由地方稅務機關(guān)征收,所以選項C不正確。選項B為正確答案。