2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表發(fā)表了審計意見,注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查點的知識點是“簡要財務報表審計的內容”,只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表發(fā)表了審計意見,注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告。所以本題正確。

2、在對外方出資者的貨幣出資進行審驗時,D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有()?！径噙x題】

A.檢查丁公司的外匯登記證,以確定外幣是否匯入經外匯管理部門核準的資本金賬戶

B.向資本金賬戶的開戶銀行進行函證

C.當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時,檢查實收資本是否按收到日的匯率折算

D.外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的,檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“外方出資者以貨幣出資的特殊審驗程序”,在對出資者以貨幣資金出資的審計過程中注冊會計師應當實施下列審驗程序:①檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證,以確定外幣是否匯入經外匯管理部門核準的資本金賬戶,并向該賬戶開戶銀行進行函證；②外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權轉讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內再投資的,檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準文件和“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務核準件”原件以及主管稅務機關出具的完稅證明,以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準的相一致；③當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時,檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當日匯率折算；④出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的,檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。所以選項ABCD均為正確答案。

3、在確定該項業(yè)務責任方的責任時,下列表述正確的是()。【單選題】

A.甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責

B.甲公司管理層應對K公司財務報表負責,K公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責

C.K公司管理層應對K公司財務報表負責,甲公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責

D.K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證業(yè)務中責任方、鑒證對象、鑒證對象信息”,本題中責任方為甲公司管理層,鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表,鑒證對象為K公司的財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量。責任方對鑒證對象信息負責。在A注冊會計師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱業(yè)務中,甲公司是責任方,甲公司對由其編制的財務報表(鑒證對象信息)負責,乙公司是獨立法人,乙公司對財務報表反映的內容即財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量(鑒證對象)負責,因此選項B正確。

4、C注冊會計師沒有義務實施的程序是()。【單選題】

A.查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序,以了解丙公司內部控制的設計

D.實施穿行測試,以確定丙公司相關控制活動是否等到執(zhí)行

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“注冊會計師實施內部控制測試程序”,審計業(yè)務并不是對內部控制審核業(yè)務,注冊會計師的審計目的不是查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷,對于內部控制的了解和評價是為了審計業(yè)務而進行的,所以在審計業(yè)務中,對于內部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查,并不屬于注冊會計師的義務。所以選項A為正確答案。

5、在了解控制環(huán)境時,C注冊會計師通常考慮的因素是()?！締芜x題】

A.內部控制的人工成分

B.內部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“內部控制環(huán)境”,設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員,組織中的每一個人都對內部控制負有責任?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調,影響員工對內部控制的認識和態(tài)度。會計信息系統(tǒng)不屬于控制環(huán)境范疇,選項C正確。

6、在實施進一步審計程序后,如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報,而實際上該項交易存在重大錯報,這種風險是()。【單選題】

A.抽樣風險

B.非抽樣風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“檢查風險的定義”,檢查風險是指某一認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。本題題干部分問的是進一步審計程序,沒有談到審計抽樣,因此選項A和B不恰當；重大錯報風險是注冊會計師審計前被審計單位財務報表已存在的風險,不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題,選項C正確。

7、對于一項自動化的應用控制,注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效的審計證據(jù),作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“自動化控制一貫性特點對審計工作的影響”,對于一項自動化的應用控制,由于信息技術處理過程的內在一貫性,注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù),作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。所以本題表述正確。

8、在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“審計工作底稿的內容”,一般情況下,在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種:①注冊會計師已實施了必要的審計程序,取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論,但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或導致注冊會計師得出新的結論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務信息相關,且在審計報告日已經存在的事實,該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知,可能影響審計報告。所以本題表述錯誤。

9、在確定特別風險時,C注冊會計師的下列做法正確的有()。【多選題】

A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險

B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“特別風險的判斷”,特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關,對于收入而言,注冊會計師會認為其存在舞弊的風險比較大。在選項A中,注冊會計師直接假定收入存在舞弊的特別風險；在選項B中,管理層舞弊是特別風險；在選項C中,注冊會計師應當了解后才有可能評估出存貨存在特別風險,不能直接假定存貨存在特別風險；在選項D中,管理層凌駕于內部控制之上是特別風險。所以選項ABD存在特別風險。

10、在確定進一步審計程序的性質時,A注冊會計師應當考慮的主要因素有()。【多選題】

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險的產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“進一步審計程序的性質選擇考慮的因素”,在確定進一步審計程序的性質時,注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果。除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結果對選擇進一步審計程序的影響外,在確定擬實施的審計程序時,注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產生的原因,包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內部控制。另外,因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同,在確定進一步審計程序的性質時也應當考慮。注冊會計師如何設計進一步審計程序的性質問題,應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍,故選項A和B正確；同時注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產生的原因、各類交易、賬戶余額、列報的特征,故選項C和D正確。