2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、現(xiàn)行稅法規(guī)定,獲省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產(chǎn)權(quán)的納稅人,可以免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金是免征個人所得稅的,不是免征契稅。

2、甲企業(yè)2003年12月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議,甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元,該批庫存商品的賬面成本為130萬元,市場不含稅銷售價為140萬元,該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.5.61

B.8.91

C.13.464

D.16.764

正確答案:B

答案解析:債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)時,應(yīng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)和以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理。本題中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140-130=10(萬元);債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。所以,該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=[(140-130)+(180.8-140-140×17%)]×33%=8.91(萬元)

3、自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入( )?！締芜x題】

A.應(yīng)征收營業(yè)稅

B.減半征收營業(yè)稅

C.也不征營業(yè)稅

D.暫緩征收營業(yè)稅

正確答案:C

答案解析:這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定,自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入也不征收營業(yè)稅。

4、對于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后,企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,現(xiàn)行稅法規(guī)定,凡收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅,超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的下腳材料,按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,應(yīng)按市場價格確認企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等,如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,就于實際取得時按市場公平價格確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。

6、甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積10000平方米,其中幼兒園占地1 000平方米,廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積5 000平方米,實際使用面積各半;C面積3 000平方米,甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元,甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.57 500

B.62 500

C.72 500

D.85 000

正確答案:C

答案解析:A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1 000平方米,屬于免稅范圍,B區(qū)域的土地面積中應(yīng)按照甲企業(yè)的實際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權(quán)未確定,應(yīng)以實際使用者為納稅人。因此,甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10 000-1 000+2 500+3 000)×5=72 500(元)

7、下列各項中,符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是( )。【單選題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,可用投資方所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補

C.境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損,可用境外分支機構(gòu)的所得彌補

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

正確答案:D

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,由被投資方就地依法彌補,不可用投資方所得彌補;企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧,同一個國家的盈虧,可相互彌補;企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧,不可相互彌補。

8、下列各項中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進項稅額扣除率的是( )?！締芜x題】

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

正確答案:C

答案解析:增值稅的稅率只有13%和17%兩個,但只有13%可以作為購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除率。

9、下列各項中,應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規(guī)定標準的誤餐費

正確答案:A、D

答案解析:獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金項目。

10、稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定時,當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定時,當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。