2021年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇存在（  ；  ；）情形的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！締芜x題】

A.未按規(guī)定提出審批申請的

B.未按規(guī)定代扣代繳稅款的

C.未按規(guī)定辦理備案報(bào)告的

D.未按規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料的

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，對按國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)實(shí)行源泉扣繳的，按照征管法有關(guān)規(guī)定向納稅人補(bǔ)征稅款；對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2、下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份認(rèn)定的有（ ）?！径噙x題】

A.申請人有義務(wù)在規(guī)定時間（比如在收到所得的12個月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發(fā)給第三國（地區(qū)）居民

B.除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營活動

C.在申請人是公司等實(shí)體的情況下，申請人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數(shù)額難以匹配

D.締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低

正確答案:A、B、C、D

答案解析:一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的認(rèn)定：（1）申請人有義務(wù)在規(guī)定時間（比如在收到所得的12個月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發(fā)給第三國（地區(qū)）居民；（2）除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營活動；（3）在申請人是公司等實(shí)體的情況下，申請人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數(shù)額難以匹配；（4）對于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，申請人沒有或幾乎沒有控制權(quán)或處置權(quán)，也不承擔(dān)或很少承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；（5）締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低；（6）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同；（7）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。

3、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，下列說法正確的有( )?！径噙x題】

A.分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不得扣除

B.分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除

C.直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅

D.已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅

正確答案:B、C、D

答案解析:《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。

4、同時為締約國雙方居民的個人，其居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)，正確的有（）【多選題】

A.首先應(yīng)以該人所擁有國籍判定所在國的居民

B.如果在兩個國家同時有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其重要利益中心所在國的居民

C.如果在兩個國家中任何一國都沒有永久性住所，并且其重要利益中心所在國無法確定，應(yīng)認(rèn)為是其有習(xí)慣性居住所在國的居民

D.如果其在兩個國家都有，或者都沒有習(xí)慣性住處，應(yīng)以該人的國籍作為判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，首先應(yīng)以其永久性住所判定其所在國的居民身份。

5、企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起（ ）日內(nèi)，層報(bào)國家稅務(wù)總局備案?！締芜x題】

A.10

B.15

C.30

D.45

正確答案:C

答案解析:企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報(bào)國家稅務(wù)總局備案。