2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年2月15日對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過(guò)程中所收集的管理層聲明書(shū)原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（　?。??！締芜x題】

A.至少保存至2012年2月15日

B.至少保存至2020年2月15日

C.至少保存至2021年2月15日

D.長(zhǎng)期保存

正確答案:C

答案解析:如果順利的完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)論是當(dāng)期檔案還是永久性檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

2、以下事項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的測(cè)試內(nèi)部控制的程序有()?！径噙x題】

A.從檢查內(nèi)部控制手冊(cè)到實(shí)際操作的過(guò)程獲取該項(xiàng)控制運(yùn)行的效果

B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

D.現(xiàn)場(chǎng)觀察所選取測(cè)試樣本的控制運(yùn)行情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:控制測(cè)試包括詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試和重新執(zhí)行。

3、為證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是（　?。??！締芜x題】

A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

C.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

D.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批

正確答案:B

答案解析:解析：選項(xiàng)A針對(duì)的是分類認(rèn)定；選項(xiàng)CD針對(duì)的是發(fā)生認(rèn)定。

4、關(guān)于了解內(nèi)部控制,以下說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證

B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí),只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

D.在某些情況下,了解內(nèi)部控制后可能識(shí)別到僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。了解內(nèi)部控制不僅包括了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì),還同時(shí)包括確定已設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

5、如果存在下列()情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)?！径噙x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層誠(chéng)信產(chǎn)生了重大疑慮

B.管理層拒絕提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明

C.書(shū)面聲明與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他證據(jù)不一致

D.管理層要求修改已提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書(shū)面聲明

正確答案:A、B

答案解析:A、B是規(guī)定的應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的規(guī)定情形；對(duì)C中情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響；D中情況并不意味著管理層不提供書(shū)面聲明，故不一定發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

6、PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列()項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)?！締芜x題】

A.應(yīng)收賬款的存在

B.應(yīng)付賬款的完整性

C.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.銷售交易的截止

正確答案:A

答案解析:PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對(duì)實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測(cè)試低估即完整性認(rèn)定；計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測(cè)試低估又要求測(cè)試高估，PPS抽樣對(duì)于測(cè)試低估效果不佳；截止測(cè)試與金額無(wú)關(guān)。

7、下列情況中，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接的審計(jì)業(yè)務(wù)是()?！締芜x題】

A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司共同出資1 000萬(wàn)元(對(duì)雙方均重大)成立甲公司，A公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B上市公司提供關(guān)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，B公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任主任會(huì)計(jì)師離職13個(gè)月后加入C上市公司，C公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編了D上市公司的2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，D公司擬委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，該事項(xiàng)對(duì)雙方均重大，沒(méi)有防范措施將不利影響降至可接受水平，應(yīng)該拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；選項(xiàng)C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托；選項(xiàng)D，針對(duì)上市公司，是不允許同時(shí)承接審計(jì)業(yè)務(wù)和代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市公司的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計(jì)業(yè)務(wù)了。

8、在以下有關(guān)X公司貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的有()?！径噙x題】

A.在監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金前，如發(fā)現(xiàn)存在已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)但尚未入賬的情況，應(yīng)作為內(nèi)部控制失效的證據(jù)，在監(jiān)盤結(jié)束后由出納員登記現(xiàn)金日記賬

B.對(duì)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，在X公司接受調(diào)整建議后，可以得出不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論

C.即使X公司的銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)對(duì)進(jìn)行函證

D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從X公司的開(kāi)戶銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，仍應(yīng)向該銀行進(jìn)行函證

正確答案:C、D

答案解析:A：對(duì)于已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)但尚未入賬的情況，應(yīng)在監(jiān)盤前由出納員登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬；B錯(cuò)：如月初發(fā)生的日期鄰近、金額相等的收、支業(yè)務(wù)，既不在對(duì)賬單上，又不影響銀行存款余額，則很難通過(guò)對(duì)銀行存款余額的調(diào)節(jié)來(lái)發(fā)現(xiàn)；C只要與銀行有過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)，就應(yīng)當(dāng)函證；D因?yàn)槿〉玫你y行對(duì)賬單，不能說(shuō)明應(yīng)函證的其他內(nèi)容不存在差錯(cuò)(例如借款及其擔(dān)保抵押情況等)。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.針對(duì)目前正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的籌辦期的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

B.針對(duì)開(kāi)放式基金的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)

C.針對(duì)目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)

D.如果被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

正確答案:B

答案解析:針對(duì)開(kāi)放式基金的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)。

10、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)應(yīng)該考慮的情況有()。【多選題】

A.錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度

B.相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的以前向報(bào)表使用者傳達(dá)的信息而言，錯(cuò)報(bào)的重大程度

C.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度

D.與被審計(jì)單位發(fā)生交易的外部單位是否與被審計(jì)單位管理層的成員有關(guān)聯(lián)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)，應(yīng)考慮的具體情況：1.錯(cuò)報(bào)金額是否大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；2.錯(cuò)報(bào)對(duì)于遵守監(jiān)管要求的影響程度（是否存在違法違規(guī)行為）；3.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)合同或其他合同條款的影響程度；4.錯(cuò)報(bào)與會(huì)計(jì)政策的不正確選擇或運(yùn)用相關(guān)，這些會(huì)計(jì)政策的不正確選擇或運(yùn)用對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響，但可能對(duì)未來(lái)期間財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；5.錯(cuò)報(bào)掩蓋受益的變化或其他趨勢(shì)的程度（比如更正錯(cuò)報(bào)后企業(yè)可能由盈利轉(zhuǎn)為虧損）；6.錯(cuò)報(bào)對(duì)于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度；7.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度；（選項(xiàng)C）8.錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層薪酬的影響程度；（選項(xiàng)A）9.相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的以前向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者傳達(dá)的信息，錯(cuò)報(bào)是重大的；（選項(xiàng)B）10.錯(cuò)報(bào)對(duì)設(shè)計(jì)特定機(jī)構(gòu)或人員的項(xiàng)目的相關(guān)程度；（選項(xiàng)D）11.錯(cuò)報(bào)設(shè)計(jì)對(duì)某些信息的遺漏，盡管適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不對(duì)這些信息作出明確規(guī)定，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為這些信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量是重要的；12.錯(cuò)報(bào)對(duì)其他信息的影響程度，這些信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露，并被合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出的經(jīng)濟(jì)決策。