2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（?。！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，不并入白酒的銷售中繳納消費(fèi)稅。

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，無(wú)論以何種方式收取，均并入白酒的銷售中繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。

2、以下符合消費(fèi)稅政策規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅稅款可以扣除

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款

C.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量

D.納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

正確答案:C

答案解析:A選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，不再繳納消費(fèi)稅，其加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅不得扣除。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。2006年、2008年都曾考過(guò)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，C選項(xiàng)正確。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅；納稅人委托私營(yíng)企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

3、某卷煙廠2011年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類售價(jià)，已知成本為80萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤(rùn)率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56％，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為（　）萬(wàn)元。【單選題】

A.112.68

B.146.55

C.117.91

D.145.20

正確答案:A

答案解析:組成計(jì)稅價(jià)格=[80×（1+10%）+20×150÷10000]÷（1－56%）=200.68（萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68（萬(wàn)元）

4、某摩托車制造公司生產(chǎn)各種摩托車，2011年9月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的兩輪車（排量為200毫升）繼續(xù)加工成豪華摩托（排量為250毫升），銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000輛，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為4000萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)的5000輛兩輪摩托不含稅價(jià)3000萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率3％。）【單選題】

A.400

B.310

C.30

D.91

正確答案:C

答案解析:外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)摩托車，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅＝4000×3％－3000×3％＝30（萬(wàn)元）

5、2015年1月國(guó)內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為0.5萬(wàn)元/只，關(guān)稅稅率為30%，完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口手表機(jī)芯生產(chǎn)手表共6000只，當(dāng)月銷售手表3500只，不含稅單價(jià)為1.25萬(wàn)元。2015年1月該手表廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)（）萬(wàn)元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%）【單選題】

A.1232

B.975.75

C.500.75

D.955.75

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納增值稅=3500×1.25×17%-6000×0.5×（1+30%）×17%=80.75（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=3500×1.25×20%=875（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅與消費(fèi)稅合計(jì)=80.75+875=955.75（萬(wàn)元）