2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“土地增值稅的有關(guān)規(guī)定”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,所以本題表述正確。

2、下列各項(xiàng)中,符合契稅規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅

B.某人中獎獲得一套市場價格為60萬元的住房,應(yīng)以60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅

D.甲向乙無償贈送一套市場價格為60萬元的住房,同時乙向甲贈送一幅市場價格為20萬元的書畫作品,乙應(yīng)以40萬元為計稅依據(jù)繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。甲向乙無償贈送一套住房,同時乙向甲贈送一幅書畫作品,應(yīng)該視同買房,以房屋現(xiàn)值60萬元繳納契稅,所以選項(xiàng)D不正確。

3、依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定”。中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額,所以本題表述正確。

4、下列各項(xiàng)中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花

B.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金應(yīng)貼花

C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花

D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“印花稅的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)可以免予貼花,所以選項(xiàng)C表述不正確。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物,不得計提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計提折舊

C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)未使用的房屋和建筑物,可以計提折舊,所以選項(xiàng)A不正確;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊,所以選項(xiàng)B不正確;企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計稅基礎(chǔ),所以選項(xiàng)C也不正確。

6、個人獨(dú)資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個人所得稅的優(yōu)惠政策”。個人獨(dú)資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策,所以本題表述正確。

7、居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。所以本題表述錯誤。

8、某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1~10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房,年內(nèi)未銷售;2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元,該企業(yè)2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )?！締芜x題】

A.18000元

B.58 000元

C.78000元

D.220000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”,房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品高的用地,應(yīng)按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅,開山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地,不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此,該房地產(chǎn)公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6 000×3+20 000×3×8/12=58 000(元)

9、某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1 200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估,該辦公樓的重置成本為1 400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費(fèi)共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )?！締芜x題】

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“土地增值稅的計算”。土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計征土地增值稅?？鄢?xiàng)目=1 400×50%+72=772(萬元),增值額=1 200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

10、某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計9 000萬元,其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元,當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.71.1萬元

B.73.8萬元

C.78.3萬元

D.81.0萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計算”。依據(jù)房產(chǎn)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9 000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)