2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列情形中,最有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定是()?！締芜x題】

A.被審計(jì)單位管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.被審計(jì)單位管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

D.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C恰當(dāng)。導(dǎo)致不可審計(jì)或解除業(yè)務(wù)約定的情形有:(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn);(2)對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（　?。╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。【多選題】

A.詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

C.觀察

D.檢查

正確答案:A、C、D

答案解析:解析：選項(xiàng)B，屬于在實(shí)質(zhì)性程序中用到的分析程序，而不是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的分析程序，故不正確。

3、下列屬于控制環(huán)境要素的內(nèi)容有( )?！径噙x題】

A.管理層和治理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

B.治理職能

C.職責(zé)分離

D.管理職能

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C屬于控制活動(dòng)。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位涉及職責(zé)劃分的內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，由于該控制程序并未留下軌跡，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能執(zhí)行的測(cè)試程序?yàn)? )?！締芜x題】

A.查閱被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)

B.觀察該控制程序的執(zhí)行

C.檢查執(zhí)行該程序的文件記錄

D.對(duì)該項(xiàng)控制采用穿行測(cè)試

正確答案:B

答案解析:查閱被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)，只能表明被審計(jì)單位設(shè)計(jì)了該項(xiàng)控制，但不能證明其已經(jīng)有效運(yùn)行，所以選項(xiàng)A不正確；檢查執(zhí)行該程序的文件記錄和對(duì)該項(xiàng)控制采用穿行測(cè)試，正是由于該項(xiàng)控制的運(yùn)行沒(méi)有交易軌跡，故這兩個(gè)程序難以執(zhí)行，所以選項(xiàng)CD不正確。

5、被審計(jì)單位為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，最近推出了降價(jià)和免費(fèi)運(yùn)輸兩項(xiàng)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能據(jù)此提高評(píng)估的( )的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平。【多選題】

A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

B.營(yíng)業(yè)成本的分類認(rèn)定

C.銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用的準(zhǔn)確性認(rèn)定

正確答案:A、C

答案解析:降價(jià)意味著降低營(yíng)業(yè)收入，被審計(jì)單位可能會(huì)掩飾這種降低(A)；免費(fèi)運(yùn)輸意味著銷售費(fèi)用的上升，被審計(jì)單位可能會(huì)掩飾這種上升(C)。