2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在實施進一步審計程序后,如果B注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報,而實際上該項交易存在重大錯報,這種風(fēng)險是()?！締芜x題】

A.抽樣風(fēng)險

B.非抽樣風(fēng)險

C.檢查風(fēng)險

D.重大錯報風(fēng)險

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“檢查風(fēng)險的定義”,檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。本題題干部分問的是進一步審計程序,沒有談到審計抽樣,因此選項A和B不恰當(dāng);重大錯報風(fēng)險是注冊會計師審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險,不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題,選項C正確。

2、在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“審計工作底稿的內(nèi)容”,一般情況下,在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種:①注冊會計師已實施了必要的審計程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論,但審計工作底稿的記錄不夠充分;②審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān),且在審計報告日已經(jīng)存在的事實,該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知,可能影響審計報告。所以本題表述錯誤。

3、對于一項自動化的應(yīng)用控制,注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效的審計證據(jù),作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“自動化控制一貫性特點對審計工作的影響”,對于一項自動化的應(yīng)用控制,由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性,注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù),作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。所以本題表述正確。

4、下列各項中,D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有()?！径噙x題】

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面存在異議

B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關(guān)會計處理

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“驗資報告說明段中反映的內(nèi)容”,注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項包括:①注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定,如果在注冊資本及實收費本的確認(rèn)方面與被審驗單位存在異議,且無法協(xié)商一致,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由。②已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關(guān)會計處理。③被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本。④驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項。⑤注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象;⑥其他事項。所以選項ABD均為正確答案。

5、在確定進一步審計程序的時間時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

B.審計意見的類型

C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

D.審計證據(jù)適用的期間或進點

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“進一步審計程序的時間選擇考慮的因素”,注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項重要因素:①控制環(huán)境。②何時能得到相關(guān)信息。③錯報風(fēng)險的性質(zhì)。④審計證據(jù)適用的期間或時點。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,故選項A正確;同時,注冊會計師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或試點,故選項C和D正確。

6、如果發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致,需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“其他信息與財務(wù)報表信息的重大不一致的情況下應(yīng)該采取的措施”。如果審計報告已經(jīng)提交,是無法直接修改審計報告意見類型的。所以本題表述錯誤。

7、下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()。【單選題】

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“不相容職務(wù)相互分離”,在選項A中,審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù);選項B中,現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記,屬于相容職務(wù),在實務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作;選項C中,會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù);選項D中,現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離,總賬與日記賬之間存在互相核對的作用,所以不能夠由同一個人擔(dān)任。所以選項B正確。

8、如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形,A注冊會計師不得變更業(yè)務(wù)類型的是()?！締芜x題】

A.甲公司計劃將K公司改制上市,要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

B.甲公司對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解,要求將該項業(yè)務(wù)變更為代編簡要財務(wù)報表業(yè)務(wù)

C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在重大錯報,K公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)

D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯誤,甲公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),以查清可能存在的其他舞弊行為

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證業(yè)務(wù)的變更”,鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因:業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求;預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由,選項C屬于不恰當(dāng)?shù)淖兏碛?注冊會計師不能夠同意變更。注冊會計師在年報審閱中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報時應(yīng)當(dāng)實施追加的或者更為廣泛的程序,而不能因此作為變更業(yè)務(wù)的理由,因為這樣由審閱業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不能滿足預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信息需求。

9、C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是()?！締芜x題】

A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序,以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試,以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“注冊會計師實施內(nèi)部控制測試程序”,審計業(yè)務(wù)并不是對內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù),注冊會計師的審計目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷,對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了審計業(yè)務(wù)而進行的,所以在審計業(yè)務(wù)中,對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查,并不屬于注冊會計師的義務(wù)。所以選項A為正確答案。

10、在確定特別風(fēng)險時,C注冊會計師的下列做法正確的有()?！径噙x題】

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“特別風(fēng)險的判斷”,特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān),對于收入而言,注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險比較大。在選項A中,注冊會計師直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險;在選項B中,管理層舞弊是特別風(fēng)險;在選項C中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解后才有可能評估出存貨存在特別風(fēng)險,不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險;在選項D中,管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險。所以選項ABD存在特別風(fēng)險。