2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十九章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。【單選題】

A.應(yīng)稅合并條件下非同一控制下吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽(yù)

B.免稅合并條件下非同一控制下吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽(yù)

C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的研發(fā)支出

D.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)稅合并條件下，非同一控制下的吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，免稅合并條件下，非同一控制下的吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，符合資本化條件的研發(fā)支出比照無形資產(chǎn)處理，計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值的175%，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成暫時(shí)性差異。

2、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）。【單選題】

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元

C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)1 000萬元。按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

正確答案:A

答案解析:稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除；對于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)；稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

3、甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為()?！締芜x題】

A.670萬元

B.686．5萬元

C.719．5萬元

D.737．5萬元

正確答案:D

答案解析:所得稅費(fèi)用=(1 000+50)×25%=262．5(萬元)或當(dāng)期所得稅=（利潤總額+/-納稅調(diào)整）*25%=（1000+50）*25%=237.5萬元；遞延所得稅=遞延所得稅資產(chǎn)（期初余額-期末余額）+遞延所得稅負(fù)債（期末余額-期初余額）=-（100*25%）+50=25萬元；所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=237.5+25=262.5萬元。，凈利潤=1 000-262．5=737．5(萬元)。

4、下列說法中正確的有（）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B.資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:A、D

答案解析:資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)A正確；資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)D正確；

5、下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有( )?！径噙x題】

A.所得稅費(fèi)用單獨(dú)列示在利潤表中

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入盈余公積

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)人資本公積（其他資本公積）

D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商醬

正確答案:A、C、D

答案解析:與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），不夠成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。