2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1 200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估,該辦公樓的重置成本為1 400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )?！締芜x題】

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“土地增值稅的計(jì)算”。土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅?？鄢?xiàng)目=1 400×50%+72=772(萬元),增值額=1 200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

2、下列各項(xiàng)中,屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有( )?！径噙x題】

A.罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類”。現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種:①罰款;②沒收非法所得;③停止出口退稅權(quán);④收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。所以選項(xiàng)ACD為正確答案。

3、被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅的有關(guān)規(guī)定”。被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅,所以本題表述正確。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項(xiàng)中,符合上述時(shí)限規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰”,稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù),應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi),交至行政機(jī)關(guān)。

5、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定”。委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售,不繳納消費(fèi)稅,其上一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也不得抵扣,所以本題表述錯(cuò)誤。

6、居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi),轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。所以本題表述錯(cuò)誤。

7、某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9 000萬元,其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元,當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.71.1萬元

B.73.8萬元

C.78.3萬元

D.81.0萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。依據(jù)房產(chǎn)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9 000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)

8、甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅的有關(guān)規(guī)定”。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅,所以本題表述錯(cuò)誤。

9、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是( )?！締芜x題】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),符合條件者,可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

10、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策”。個(gè)人獨(dú)資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策,所以本題表述正確。