2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、加工貿易進口料件及其制成品需征稅的,海關按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中,符合審定完稅價格規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.進口時需征稅的進料加工進口料件,以該料申報進口時的價格估定

B.內銷的進料加工進口料件或其制成品,以該料件申報進口時的價格估定

C.內銷的來料加工進口料件或其制成品,以該料件申報進口時的價格估定

D.出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品,以該料件申報進口時的價格估定

正確答案:A

答案解析:根據關稅法的規(guī)定:內銷的進料加工進口料件或其制成品,應該以料件原進口時的價格估定,B選項不正確;內銷的來料加工進口料件或其制成品,應該以料件申報內銷時的價格估定,C選項不正確;出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品,應該以制成品申報內銷時的價格估定,D選項不正確。只有A選項是以該料件申報進口時的價格估定。

2、某商場委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費稅應稅貨物一批,該加工企業(yè)將加工好的應稅貨物交付商場時,未代收代繳消費稅,后經查出,主管稅務機關對該項行為的稅務處理方法有( )?！径噙x題】

A.加工企業(yè)應按規(guī)定補稅

B.商場應按規(guī)定補稅

C.對加工企業(yè)應給予處罰

D.對商場應給予處罰

正確答案:B、C

答案解析:根據消費稅法的規(guī)定,委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應由受托方代收代繳。對于受托方沒有按規(guī)定代收代繳消費稅款的,由委托方補交消費稅,對受托方不再重復補稅,但要按《稅收征管法》的規(guī)定,處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

3、地區(qū)性地方稅收的立法權可經省級立法機關或經省級立法機關授權的下級政府行使。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據我國稅收立法權劃分的層次,省級人民代表大會及其常務委員會有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權,而不能層層下放。

4、某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸,移送入選精礦0.5萬噸,選礦比為40%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為( )萬元?！締芜x題】

A.26

B.29

C.43.5

D.65

正確答案:B

答案解析:資源稅實行從量定額征收,計稅依據是納稅人開采或生產應稅礦產品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。同時又規(guī)定,鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅,減按規(guī)定稅額標準的40%征收。本題應納資源稅=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(萬元)。

5、王某的一篇論文被編入某論文集出版,取得稿酬5 000元,當年因添加印數(shù)又取得追加一筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為( )元?！締芜x題】

A.728

B.784

C.812

D.868

正確答案:B

答案解析:個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為:同一作品出版發(fā)表以后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后,計算個人所得稅。王某所獲稿酬應納個人所得稅=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

6、稅務機關為保全稅款,對納稅人采取強制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會減少其價值的財產,執(zhí)行機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據《征管法》的規(guī)定,在實行稅收強制執(zhí)行措施中,繼續(xù)使用被查封的財產不會減少其價值的,稅務機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。

7、某貨運公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛,凈噸位均為20噸;3輛四門六座客貨兩用車,載貨凈噸位為3噸;小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元,11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應繳的車船使用稅為()元。【單選題】

A.19 620

B.19 890

C.20 040

D.21 690

正確答案:B

答案解析:根據車船使用稅法的規(guī)定,車船使用稅實行從量定額征收,固定稅額還有一些特殊規(guī)定,如:機動車掛車按機動載貨汽車稅額的7折計征;對客貨兩用汽車,載人部分按乘人汽車稅額減半征稅;載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。該公司2004年車船使用稅的計算如下:載貨汽車應納稅=25×20×30=15 000(元);掛車應納稅=10×20×30×70%=4 200(元);小轎車應納稅=2×120=240(元);客貨兩用車應納稅=(120×50%+3×30)×3=450(元)。合計應納車船使用稅=15 000+4 200+240+450=19 890(元)。

8、下列各項中,符合消費稅有關稅征收規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅

B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

C.對用糧食和薯類,糠麩等多種原料混合生產的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

D.外購酒精生產的白酒,凡酒精所有原料無法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅

正確答案:A、D

答案解析:對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒,是用不同酒基為原料生產的酒,一律按糧食白酒的稅率征稅,BC選項錯誤。

9、某私營企業(yè)2004年度向主管稅務機關申報收入總額122萬元,成本費用支出總額127.5萬元,全年虧損5.5萬元,經稅務機關檢查,支出的成本費用核算準確,但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法,應稅所得率為25%,該私營企業(yè)2004年應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。【單選題】

A.10.07

B.10.52

C.13.15

D.14.03

正確答案:D

答案解析:按照核定征收辦法,該企業(yè)應納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元)應納所得稅額=42.5×33%=14.025≈14.03(萬元)新企業(yè)所得稅有變化。

10、按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,下列各項中表述正確的是( )?！締芜x題】

A.按兼并后的企業(yè)無論是否獨立納稅資格,其未彌補的虧損均由兼并企業(yè)彌補

B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補,投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補

C.企業(yè)境外業(yè)務在同一國之內的盈虧可互相彌補,企業(yè)境內外之間的盈虧不得相互彌補

D.企業(yè)進行股權重組,在股權轉讓前尚未彌補完的虧損不得重組的企業(yè)進行彌補

正確答案:C

答案解析:根據企業(yè)所得稅法關于兼并、重組的補虧規(guī)定:被兼并企業(yè)在兼并后具有獨立納稅人資格的,其兼并前尚未彌補的經營虧損,再補虧期限內可由以后年度所得彌補,不得用兼并企業(yè)所得彌補,A選項表述不正確;企業(yè)股權重組,在股權轉讓前尚未彌補的經營虧損,可在稅法規(guī)定的剩余補虧年限內,由股權重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補,D選項表述不正確;被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損,應當由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補,投資方企業(yè)不得再次彌補,也不得確認投資損失,B選項表述不正確。