2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某個人獨資企業(yè)，2014年全年銷售收入為500萬元，銷售成本和期間費用200萬元，其中業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費150萬、投資者工資50萬，增值稅以外的各種稅費20元，沒有其他涉稅調(diào)整事項。該獨資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元?！締芜x題】

A.1130000

B.1145000

C.1456906

D.1458050

正確答案:D

答案解析:廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額＝500×15％＝75（元），實際發(fā)生150萬元，稅前扣除準(zhǔn)予扣除75萬。應(yīng)納稅所得額＝500－200＋50＋150－75－0.35×12=420.8（萬元）應(yīng)繳納個人所得稅＝420.8×10000×35%－14750=1458050（元）。

2、某生產(chǎn)企業(yè)委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費稅應(yīng)稅貨物一批，加工完成后商場收回貨物時，受托方按規(guī)定代收代繳了消費稅，下列對該批貨物的稅務(wù)處理方法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.生產(chǎn)企業(yè)將該批貨物直接對外銷售的，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅

B.生產(chǎn)企業(yè)將該批貨物直接對外銷售的，不征收消費稅

C.生產(chǎn)企業(yè)將該批貨物用于職工福利的，不征收消費稅

D.生產(chǎn)企業(yè)將該批貨物用于職工福利的，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅

正確答案:B、C

答案解析:將委托加工收回的已稅消費品直接對外銷售和用于職工福利，都不再征收消費稅。

3、對于委托加工應(yīng)稅消費品,受托方(非個人)沒有按規(guī)定代收代繳稅款的,下列說法錯誤的有()?！径噙x題】

A.受托方代委托方補繳稅款

B.委托方補繳稅款

C.委托方按受托方同類消費品銷售價格補繳稅款

D.委托方一律按組成計稅價格補繳稅款

正確答案:A、C、D

答案解析:受托方未按規(guī)定代收代繳消費稅的,應(yīng)由委托方補稅,受托方按征管法規(guī)定受到罰款處罰;委托方收回后直接銷售的按銷售額(不含增值稅)補稅,尚未銷售或不能直接銷售的才按照組成計稅價格補稅。

4、張先生2009年將200萬元交付給A公司（居民企業(yè)）用以購買非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2015年2月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，但是不能準(zhǔn)確計算限售股原值，則A公司就此項業(yè)務(wù)而言當(dāng)月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。【單選題】

A.500萬元

B.425萬元

C.382.5萬元

D.450萬元

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝2000×（1－15%）×25%＝425（萬元）

5、根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，營業(yè)稅的稅率形式是()?！締芜x題】

A.單一比例稅率

B.行業(yè)差別比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.幅度比例稅率

正確答案:B

答案解析:營業(yè)稅稅負(fù)設(shè)計中，采取按不同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實行同一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率，即行業(yè)差別比例稅率。