2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為10%。該企業(yè)8月應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.90.6

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%-[137.7-115×8×（13%-10%）]=19.5-110.1=-90.6（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵退稅額=115×8×10%=92（萬(wàn)元）由于當(dāng)期免抵退稅額92萬(wàn)元>期末留抵稅額90.6萬(wàn)元，則該企業(yè)8月應(yīng)退增值稅稅額為90.6萬(wàn)元。

2、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)餐飲服務(wù)，2020年6月購(gòu)進(jìn)一批餐桌餐椅用于堂食服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額33900元，已知該企業(yè)的銷售額符合加計(jì)抵減的條件且上期計(jì)提的加計(jì)抵減額仍余2050元未抵減完。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期可抵減的加計(jì)抵減額為（　?。┰??！締芜x題】

A.7335

B.5640

C.5085

D.7135

正確答案:D

答案解析:當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%=33900×15%=5085（元）；當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=2050+5085-0=7135（元）。

3、下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）?！径噙x題】

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額征稅

C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時(shí)收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額征稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅

正確答案:B、C、D

答案解析:對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅;而對(duì)于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅。

4、某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2019年8月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明銷售額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）?！径噙x題】

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15.6萬(wàn)元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15.05萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期商場(chǎng)應(yīng)按平價(jià)銷售時(shí)的不含稅銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額；返利應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8/（1+13%）×13%=0.55（萬(wàn)元），則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6-0.55=15.05（萬(wàn)元）。

5、增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)繳納增值稅的有（）?！径噙x題】

A.以自己采掘的沙、土、石料生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚

B.用動(dòng)物的血液制成的生物制品

C.省級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人銷售以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，可選擇按3%征收率計(jì)算繳納增值稅，但增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實(shí)心磚、瓦，一律按照適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅；選項(xiàng)C：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可以選擇按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并不是省級(jí)以下的小型水力發(fā)電站。