2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)擁有A、B、Ｃ三棟房產(chǎn)，三棟房產(chǎn)在年初的原值分別為2500萬元、1800萬元、1000萬元，2010年4月1日起將B棟房產(chǎn)出租，租賃期到2010年10月30日，每月租金為30萬元。2010年5月1日起，對Ｃ棟房產(chǎn)開始進行大修，當(dāng)年8月1日完工。地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。??！締芜x題】

A.40.80萬元

B.53.40萬元

C.44.80萬元

D.66萬元

正確答案:D

答案解析:納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計算依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。本題目中大修僅3個月不免稅。應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝2500×（1－20％）×1.2％＋1800×（1－20％）×1.2％×（3＋2）÷12＋30×12％×7＋1000×（1－20％）×1.2％＝66（萬元）。

2、某國有企業(yè)2013年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2019年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含增值稅收入10000萬元，該企業(yè)增值稅選擇簡易計稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（　 ）萬元。【單選題】

A.400

B.1488.33

C.1490

D.200

正確答案:B

答案解析:（1）房屋及建筑物的評估價格＝12000×70%＝8400（萬元）；（2）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅＝（10000－8000）÷1.05×5%＝95.24（萬元）（3）城建及教育費附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（萬元）（4）應(yīng)納印花稅＝10000×0.05%＝5（萬元）（5）增值額＝（10000－95.24）－8400－（11.43＋5）＝1488.33（萬元）。

3、以下涉及增值稅出口退稅的項目中，適用免退稅辦法的是（）。【單選題】

A.工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口

B.外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口

C.工業(yè)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物

D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物

正確答案:B

答案解析:選項B實行免退稅辦法；選項ACD都屬于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物范疇，實行免抵退稅辦法。

4、某煤礦2011年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2011年3月應(yīng)納資源稅()萬元?！締芜x題】

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

正確答案:A

答案解析:對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應(yīng)納稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5= 1700（萬元）

5、下列各項關(guān)于收入實現(xiàn)確認(rèn)的說法中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C.特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

正確答案:C

答案解析:特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

6、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月將資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用1年的機器設(shè)備，取得收入9200元，該設(shè)備購入時未抵扣增值稅；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，取得收入20000元。對該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅的正確處理包括（）。【多選題】

A.銷售已使用過的設(shè)備，應(yīng)納增值稅178.64元

B.銷售已使用過的設(shè)備，免納增值稅

C.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅582.52元

D.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅2300.88元

正確答案:A、D

答案解析:銷售自己使用過的舊設(shè)備，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)納增值稅＝9200÷（1+3%）×2%＝178.64（元）；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅＝20000÷（1+13%）×13%＝2300.88（元）

7、下列稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應(yīng)納稅額中抵免的有()?！径噙x題】

A.增值稅一般納稅人購買需要安裝設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

B.增值稅一般納稅人購置自用小汽車取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

C.增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購買原料取得的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額計算的稅額

D.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

正確答案:A、D

答案解析:2009年1月1日起，我國實行消費型增值稅，外購固定資產(chǎn)的取得增值稅專用發(fā)票進項稅額準(zhǔn)予抵扣(但納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，不得抵扣進項稅額);營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，特準(zhǔn)從營業(yè)稅稅額中抵扣。

8、假定稅法規(guī)定：應(yīng)稅所得額在30萬元以下(含30萬元)的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額56萬元，請利用分劈技術(shù)計算將該企業(yè)一分為二的最大節(jié)約所得稅額()?！締芜x題】

A.14萬元

B.11.2萬元

C.2.8萬元

D.1.3萬元

正確答案:C

答案解析:這種情況下一分為二最好采用平均分劈，則應(yīng)納所得稅=28×20%×2=11.2(萬元);分劈節(jié)減所得稅=56×25%-11.2=2.8(萬元)。

9、下列關(guān)于發(fā)票管理的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以拆本使用發(fā)票

B.禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境

C.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收

D.稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證

正確答案:B、C、D

答案解析:本題主要考查的是賬簿、憑證管理的相關(guān)規(guī)定。拆本使用發(fā)票在新發(fā)票管理辦法中屬于禁止行為，不是審批行為，所以選項A錯誤。

10、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的是( )?！締芜x題】

A.建造高等公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅

B.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，免征土地增值稅

C.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

D.對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定是否減免

正確答案:C

答案解析:高等公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。