2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn),在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:我國在加入世界貿(mào)易組織的前后,關(guān)稅的減征以不同稅率為基準(zhǔn)。

2、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所,稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格,不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定,稅務(wù)行政處罰的主體是主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān),各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格;但稅務(wù)所可以對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個人實施罰款在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰,這是《征管法》對基層稅務(wù)所的特別授權(quán)。

3、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定,合同約定分設(shè)為兩個或者兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅,本題表述完全符合稅法規(guī)定。

4、某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸,移送入選精礦0.5萬噸,選礦比為40%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元?！締芜x題】

A.26

B.29

C.43.5

D.65

正確答案:B

答案解析:資源稅實行從量定額征收,計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。同時又規(guī)定,鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅,減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。本題應(yīng)納資源稅=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(萬元)。

5、下列各項中,屬于資源稅納稅人的有( )。【多選題】

A.開采原煤的國有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)

C.開采石灰石的個體經(jīng)營者

D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)資源稅法的規(guī)定,我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人,包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅,B選項不正確;根據(jù)稅法規(guī)定,外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人,D選項正確。

6、王某的一篇論文被編入某論文集出版,取得稿酬5 000元,當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加一筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元?！締芜x題】

A.728

B.784

C.812

D.868

正確答案:B

答案解析:個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為:同一作品出版發(fā)表以后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后,計算個人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個人所得稅=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

7、某商場委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費稅應(yīng)稅貨物一批,該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場時,未代收代繳消費稅,后經(jīng)查出,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項行為的稅務(wù)處理方法有( )。【多選題】

A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

B.商場應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

C.對加工企業(yè)應(yīng)給予處罰

D.對商場應(yīng)給予處罰

正確答案:B、C

答案解析:根據(jù)消費稅法的規(guī)定,委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)由受托方代收代繳。對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的,由委托方補(bǔ)交消費稅,對受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅,但要按《稅收征管法》的規(guī)定,處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

8、下列各項中,符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的,為發(fā)出電量的當(dāng)天

C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費結(jié)算方式的,為收款的當(dāng)天

正確答案:A、B、C

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費,為發(fā)出電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的,為雙方核對數(shù)量,開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天;供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式的,銷售對象屬于企事業(yè)單位,為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以正確答案應(yīng)該是ABC。

9、現(xiàn)行政策規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,自2004年7月1日起,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。

10、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)我國稅收立法權(quán)劃分的層次,省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán),而不能層層下放。